Сущность бухгалтерского учета в банках. Документация и документооборот в банках. Учет расчетных операций банка. Учет доходов, расходов, финансовых результатов деятельности коммерческого банка и их использование, страница 15

2.  Начисленные и уплаченные проценты банка за привлеченные кредиты у других организаций или банков:

Дт 70606 (до 01 января 2008 г. – 70201) – Кт 30102, р/с клиента, 30114

3.  Начисленные и уплаченные проценты по долговым обязательствам банка (облигациям, векселям, депозитным и сберегательным сертификатам) и по другим ценным бумагам банка:

Дт 70606 (до 01 января 2008 г. – 70204) – Кт 30102, р/с клиента, 20202

4.  Расходы банка по операциям с иностранной валютой, включая отрицательные курсовые валютные разницы:

Дт 70606 (до 01 января 2008 г. – 70205) – Кт 30102, р/с клиента, 20202, 30114, 20206, в/с клиента

Курсовые валютные разницы банк определяет по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

5.  Расходы банка по начислению заработной платы работникам, отчислений в социальные фонды РФ, отпускных и других выплат рабочим, включаемым в фонд оплаты труда:

Дт 70606 (до 01 января 2008 г. – 70206) – Кт 60305, 60303

6.  Командировочные расходы:

Дт 70606 (до 01 января 2008 г. – 70209) – Кт 60308

7.  Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги:

Дт 70606 (до 01 января 2008 г. – 70209) – Кт Счета соответствующих резервов

8.  Расходы банка на рекламу и представительские расходы:

Дт 70606 (до 01 января 2008 г. – 70209) – Кт 30102

9.  Амортизация основных средств, нематериальных активов:

Дт 70606 (до 01 января 2008 г. – 70209) – Кт 606, 60903

10.  Расход хозяйственных материалов банка на соответствующие цели:

Дт 70606 (до 01 января 2008 г. – 70209) – Кт 610

11.  Расходы банка по оплате почтово-телеграфных, телефонных и других аналогичных услуг:

Дт 70606 (до 01 января 2008 г. – 70209) – Кт 30102, р/с клиента, 20202, 60322

12.  Расходы по осуществлению банком факторинговых и фарфейтинговых операций:

Дт 70606 (до 01 января 2008 г. – 70209) – Кт 47402

13.  Суммы налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг по законодательству РФ (транспортный налог, земельный налог, плата за загрязнение окружающей среды в пределах установленных норм, налог на имущество…):

Дт 70606 (до 01 января 2008 г. – 70209) – Кт 60301

14.  Штрафы, пени, неустойки, уплаченные за нарушение договоров:

Дт 70606 (до 01 января 2008 г. – 70208) – Кт 30102, 20202, р/с клиента

15.  Сумма просроченных процентов по выданным кредитам, списанная на убытки, по решению арбитражного суда:

Дт 70606 (до 01 января 2008 г. – 70209) – Кт 456-459, 603, 474

16.  Убытки, понесенные банком по фальшивым документам, в т.ч. денежных средств и ценных бумаг:

Дт 70606 (до 01 января 2008 г. – 70209) – Кт 603, 30102

17.   Судебные издержки:

Дт 70606 (до 01 января 2008 г. – 70209) – Кт 30102

18.  Недостачи, выявленные при инвентаризации имущества банка, если виновник не установлен: по решению суда, при наличии справки из милиции о том, что виновник не обнаружен:

Дт 70606 (до 01 января 2008 г. – 70209) – Кт 61209

До 01 января 2008 года по окончании каждого квартала расходы банка, сформированные по Дт 702 списывались в полном объеме на счет убытков отчетного периода 70401. Таким образом, по окончании каждого квартала счет 702 закрывался.

С 01 января 2008 года счет 70606 закрывается только в конце отчетного года, при этом его сальдо переносится на счет 70706:

Дт 70706 – Кт 70606.

3.  Формирование финансовых результатов деятельности коммерческого банка и их использование.

До 01 января 2008 г. по окончании каждого квартала должны были быть закрыты все доходные и расходные счета путем их списания на финансовые результаты деятельности банка:

1. Доходы списывались на прибыль отчетного периода:

Дт 701 – Кт 70301

2.  Расходы списывались на убыток отчетного периода:

Дт 70401 – Кт 702

Счет 70301 и 70401 являлись парными по отношению друг к другу. В агрегированном балансе банка может быть отражен только один из парных счетов, характеризующих финансовый результат деятельности банка. Следовательно, один из них должен быть закрыт, причем закрывается парный счет с наименьшим остатком, а его сумма переносилась на противоположный парный счет:

Дт 70301 – Кт 70401 – на наименьшую сумму

С 01 января 2008 года порядок списания доходов и расходов банка следующий:

На счете 706 ведется учет доходов и расходов банка в течение отчетного года. В первый рабочий день нового года (т.е. на 01 января) остатки по счету 706 переносятся на счет 707, т.е.

Дт 70701 – Кт 70801 – формируется прибыль отчетного года Дт 70802 – Кт 70706 – формируется убыток отчетного года

В день составления годового бухгалтерского отчета остатки по счету 707 переносятся на счет 70801 и 70802 соответственно:

Эти счета 70801 и 70802 используются для учета прибыли или убытка, определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников). Они являются парными по отношению друг к другу, поэтому один из них закрывается:

Дт 70801 – Кт 70802 – на наименьшую сумму.

Распределение прибыли отчетного периода учитывается на счете 70501 и осуществляется по следующим направлениям:

1.  Начисление налога на прибыль банка (24%):

Дт 70501 – Кт 60301

Дт 60301 – Кт 30102 Перечислен налог на прибыль в бюджет

2.  Образование фондов банка за счет чистой прибыли:

Дт 70501 – Кт 107 В зависимости от фондов и их назначений

3.  Начисление дивидендов учредителям (участникам):

Дт 70501 – Кт 60320

4.  Начисление дивидендов работникам банка:

Дт 70501 – Кт 60305

И т.д.

С 01 января 2008 года учет прибыли, не распределенной между акционерами и не использованной на определенные цели, учитывается на счете 108, а непокрытый убыток – на счете 109:

 

В агрегированном балансе нераспределенная прибыль отчетного года (непокрытый убыток) отражается как разница по счету 70801 и использованием прибыли (70501).