Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с той же работой в нормальных условиях. То есть даже за один час, отработанный ночью, сотруднику положена доплата.
Размеры доплат организация устанавливает самостоятельно. Их нужно оговорить в коллективном или трудовом договоре. Причем если на предприятии есть профсоюз, то придется согласовать с ним размеры надбавок.
Надбавки за работу в ночное время не должны быть ниже тех, что предусмотрены законодательством.
Пока законодательством не установлен общий размер надбавки за «ночные». Только для отдельных отраслей есть нормативные акты, которые определяют величину данной надбавки. Если на предприятии размер надбавки не установлен, то придется самостоятельно определить его. Это надо записать в коллективном договоре или оговорить персонально с каждым работником в трудовом договоре.
Необходимо обратить внимание на налогообложении сумм доплат. В первую очередь налог на прибыль. В пункте 3 статьи 255 Налогового кодекса РФ написано, что налогооблагаемый доход можно уменьшить на надбавки за работу в ночное время. Но лишь на те суммы, которые выплачиваются в соответствии с законодательством Российской Федерации. Однако, несмотря на это, бухгалтер может учесть при расчете налога на прибыль и «ночные» сверх этих сумм (п. 25 ст. 255 Налогового кодекса РФ). Для этого надбавку за работу в ночное время надо прописать в коллективном или трудовом договоре.
Коллективный договор заключается не более чем на три года.
Может получиться так, что надбавку за ночную работу, которая не предусмотрена законодательством, забыли указать в коллективном или трудовом договоре. Тогда эти суммы не возможно учесть при расчете налога на прибыль.
На надбавку за работу в ночное время начисляются единый социальный налог и страховые взносы в ПФР (п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ и п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Но это можно сделать лишь в том случае, если на данную выплату был уменьшен налогооблагаемый доход. Такое требование содержится в пункте 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ. Иначе ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование платить не надо.
Что касается налога на доходы физических лиц, то с суммы надбавки за ночную работу его надо удержать. При. этом не важно, оговорена данная надбавка в законе или в коллективном договоре или нет. Об этом сказано в подпункте 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ.
В пункте 9 постановления ЦК КПСС, Совмина СССР и ВЦСПС от 12 февраля 1987 г. № 194 был предусмотрен дополнительный отпуск за работу в ночное время. Однако Верховный Суд РФ принял решение от 21 мая 2002 г. № ГКПИ 2002-353 данный пункт считать незаконным. Так что в настоящее время законодательством не установлены дополнительные отпуска за ночную работу.
Но это не значит, что их вообще нельзя предоставить. Организация может установить такие отпуска по собственной инициативе.
Если все же предусмотрен, в коллективном договоре для работников отдых за ночную работу, то отпускные не удастся учесть при расчете налога на прибыль. Это следует из пункта 24 статьи 270 Налогового кодекса
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.
