SWOT – анализ методов оценки бюджетов затрат хозяйств инфраструктуры

анализ базируется на принципе Парето, который означает, что 20% усилий дают 80% результата, а остальные 80% усилий - лишь 20% результата.     Число групп при проведении АВС-анализа может быть любым, но наибольшее распространение получило деление рассматриваемой совокупности на три группы: А, В и С (70:25:5) (может быть и другим, но в этих пределах), чем и обусловлено название метода (ABC-Analysis).

Группа А - незначительное число объектов с высоким уровнем удельного веса по выбранному показателю.

Группа В - среднее число объектов со средним уровнем удельного веса по выбранному показателю.

Группа С - большое число объектов с незначительной величиной удельного веса по выбранному показателю.

Такой способ категорирования подсказывает, что нужно вести пристальный контроль за затратами класса A, можно слабее отслеживать состояние объектов в классе B и меньше всего заботиться о классе C.

Смысл XYZ-анализа в изучении стабильности затрат, их отклонений, скачков, нестабильности явления. 

Цель XYZ-анализа – дифференциация расходов по группам в зависимости от равномерности их величины.     В категорию X включают стабильные по величине эксплуатационные расходы. Для группы Y допускаются более значительные отклонения. В категории Z оказываются расходы, величину которых точно прогнозировать невозможно, слишком велики колебания. Чем меньше разница между фактическими затратами за единицу периода (например, за неделю) и средней арифметической величиной расходов за весь период (например, за квартал), тем более предсказуема величина затрат в последующий период.  Стабильность затрат хозяйств Западно-Сибирской дирекции инфраструктуры можно определить по формуле расчета коэффициента вариации затрат:

                                 (2.1)

где     v_j - коэффициент вариации для j-го хозяйства;

TC_i  – эксплуатационные расходы хозяйства за соответствующий отчетный период;

 - среднее значение эксплуатационных расходов за отчетный период;

n - расчетный период.

Рекомендуемое распределение:

Группа X — объекты, коэффициент вариации по которым не превышает 10%.

Группа Y — объекты, коэффициент вариации по которым составляет 10—25%.

Группа Z — объекты, коэффициент вариаций по которым превышает 25%.

Итогом применения ABC и XYZ способов является матрица совмещения результатов анализа затрат предприятий (таблица 2.25). ABC-XYZ-анализ позволяет разбить данные по затратам на девять  групп в зависимости от доли в суммарных затратах дирекции (АВС) и регулярности величины затрат (XYZ).

Таблица 2.25- Матрица совмещения ABC и XYZ – анализа затрат.

Наглядность результатов ABC и XYZ - анализа позволяет использовать его как аргумент в общении с руководителями подразделений, чтобы подтолкнуть их к определенным действиям.    

Автор определил удельный вес эксплуатационных расходов и стабильность величины затрат в 27 дистанциях пути (ПЧ), 10 дистанциях автоматики и телемеханики (ШЧ), в 8 дистанциях электрификации и электроснабжения (ЭЧ) и 6 эксплуатационных вагонных депо (ВЧДЭ),  входящих в состав хозяйства пути дирекции инфраструктуры и те же показатели в целом по дирекции инфраструктуры (таблица 2.26).

Таблица 2.26 - ABC-XYZ-анализ затрат хозяйств инфраструктуры