Экономика и менеджмент \ Налоги и налогообложение

Расчет налоговых платежей. Уплата налогов и сборов организациями, имеющими филиалы и подразделения

Страницы работы

22 страницы (Word-файл)

Скачать файл

Фрагмент текста работы

Содержание

1. Расчет налоговых платежей........................................................................3

1.1. Расчет НДС.........................................................................................5

1.2. Расчет авансов по налогу на имущество организации...................9

1.3. Расчет авансов по транспортному налогу........................................9

1.4. Расчет авансов по налогу на прибыль организации......................10

1.5. Анализ общего размера налоговых платежей и его структура.....14

2. Учебно-исследовательская работа студента на тему: «Уплата налогов и сборов организациями, имеющими филиалы и подразделения».....................16

Список использованной литературы...................................................................23

1. Расчет налоговых платежей

Для расчет налоговых платежей составим таблицу 1: «Перечень хозяйственных операций за 6 месяцев 2012 года»

Таблица 1 – Перечень хозяйственных операций за 6 месяцев 2012 года

Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов		Сумма	Примечание
Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит	Сумма	Примечание
1. Предъявлены покупателю счета за отгруженную продукцию - начислен НДС	62 90	90 68	18800 2868	18800
2. Списана себестоимость отгруженной продукции	90	43	10315
2.1.Списаны коммерческие расходы	90	44	1120
2.2.Списаны управленческие расходы	90	26	1320
3. Учтены доходы от совместной деятельности	76	91	200
4. Списана первоначальная стоимость, ликвидируемого по акту основного средства	01 В	01	8020
5. Списана амортизация ликвидируемого основного средства	02	01 В	7030
6. Списана остаточная стоимость ликвидируемого по акту основного средства	91	01 В	90
6.1. Начислен НДС на сумму недоамортизации (ст. 170 НК РФ)				НДС не начисляется, т.к. в ст. 170 НК РФ этот случай не указан.
Продолжение таблицы 1
7. Предъявлено покупателю счета за отгруженные материалы -начислен НДС	62 91	91 68	4010 612	4010
8. Списана себестоимость реализованных материалов	91	10	2532
9. Поступили дивиденды по акциям, принадлежащим покупателю	76.3	91	1600
10. Признан должником, но не полученные организацией штрафные санкции за нарушение условий договора	76.2	91	511
11. Признанные нашей организацией, но не полученные штрафные санкции за нарушение условий договора	91	76.2	212
12. Получена арендная плата -начислен НДС	76 91	91 68	2550 389	2550
13. Положительные курсовые разницы, образовавшиеся в результате изменения курса рубля	52	91	38
14. Отрицательные курсовые разницы, образовавшиеся в результате изменения курса рубля	91	52	28
15. Получен аванс в счет будущей поставки - начислен НДС	51 76(62 А)	62 А 68	9400 1434	9400
16. Акцептован счет поставщика за оприходованные материалы:
Продолжение таблицы 1
- учтена себестоимость материалов - учтен НДС	10 19	60 60	300 54
16.1. Оплачен счет поставщика за материалы	60	51	354
17. Куплено оборудование производственного назначения
17.1. Акцептован счет поставщика за оборудование: - учтена первоначальная стоимость оборудования - учтен НДС	08 19	60 60	8572 1543
17.2. Оплачен счет поставщика за оборудование	60	51	10115
17.3. Ввод оборудования в эксплуатацию	01	08	8572
18. Оплачены выполненные сторонней организацией работы производственного назначения:
18.1. Акцептован счет поставщика: - учета стоимость работ - учтен НДС	25 19	76 76	1504 271
18.2. Оплачены работы, выполненные сторонней организацией	76	51	1775

1.1. Расчет НДС

Для расчета НДС за второй квартал 2012 года составим таблицу «Синтетический бухгалтерский учет операций, связанных с НДС во втором квартале 2012 года», при условии, что:

а) выручка от реализации продукции, материалов и аренды во втором квартале составляет 25% от величин, указанных в таблице 1;

б) авансы, полностью получены во втором квартале;

в) основные средства списаны во втором квартале;

г) приобретение материалов, работ во втором квартале 25 % от указанных величин, а оборудование полностью приобретено во втором квартале.

Таблица 2 – Синтетический бухгалтерский учет операций, связанных с НДС во втором квартале 2012 года

Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов		Сумма	Примечание
Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит	Сумма	Примечание
1. Предъявлены покупателю счета за отгруженную продукцию - начислен НДС	62 90	90 68	4700 717	18800/4=4700 4700*18/118=717
2. Предъявлено покупателю счета за отгруженные материалы - начислен НДС	62 91	91 68	1003 153	4010/4=1003 1003*18/118=153
3. Получена арендная плата начислен НДС	76 91	91 68	638 97	2550/4=638 638*18/118=97
4. Получен аванс в счет будущей поставки - начислен НДС	51 76(62А)	62 А 68	9400 1434	9400
5. Акцептован счет поставщика за оприходованные материалы: - учтена себестоимость материалов - учтен НДС	10 19	60 60	75 14	300/4=75 75*0,18=14
6. Акцептован счет поставщика за оборудование: - учтена первоначальная стоимость оборудования - учтен НДС	08 19	60 60	8572 1543
6.1. Ввод оборудования в эксплуатацию	01	08	8572
Продолжение таблицы 2
7. Акцептован счет поставщика: - учета стоимость работ - учтен НДС	25 19	76 76	376 68	1504/4=346 376*0,18=68
8. Вычет НДС по оприходованным материалам при наличии счета-фактуры	68	19	14
9. Вычет НДС по основному средству по факту ввода оборудования в эксплуатацию при наличии счета фактуры	68	19	1543
10. Вычет НДС по выполненным работам производственного назначения при наличии счета-фактуры	68	19	68
11. Уплачен НДС в бюджет	68	51	776

Определяем суммы к уплате следующим образом:

НДС_{в бюджет} = НДС_{налог.база} - НДС _вычет

НДС_{в бюджет} = 2401- 1625 = 776 тыс.р.

Д сч. 19 К
МР 14 Р 68 ОС 1543	14 68 1543
Од=1625	Ок=1625
Ск = 0

Д сч. 68 К
14 68 1543	717 153 97 1434
Од=1625	Ок=2401
	Ск=776

Вывод : По расчетам НДС подлежит уплате в бюджет 776 тыс. р.

На основании сделанных расчетов заполним Декларацию по НДС.

ИНН – учетный номер, который присваивается каждому налогоплательщику, единый для всех налогов и сборов, в том числе для тех, которые подлежат уплате при пересечении границы. ИНН организаций состоит из 10 знаков, ИНН физических лиц – из 12 знаков.

Как цифровой код ИНН характеризует следующую информацию:

1. 4 знака – код налоговой инспекции, которая присвоила ИНН

2. Собственно порядковый номер – 5 знаков для организаций, 6 – для физических лиц

3. Контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму 2 знака для физических лиц, 1 знак для организаций.

В целях налогового контроля налогоплательщики подлежат к постановке на учет:

- по месту нахождения организации

- по месту жительства физического лица

- по месту нахождения обособленных подразделений

- по месту нахождения принадлежащей их недвижимости

К ИНН вводится код причины постановки на учет:

- код налоговой инспекции, которая осуществляет постановку на учет – 4 знака

- код причины постановки на учет – 2 знака

- порядковый номер постановки на учет – 3 знака

Заполним декларацию по НДС за второй квартал 2012 года. Для заполнения строки 010 составим таблицу 3: «Расшифровка строки 010 декларации по НДС за второй квартал 2012 года»

Таблица 3 – Расшифровка строки 010 декларации по НДС за второй квартал 2012 года

Объект налогообложения	Налоговая база	Ставка %	Сумма НДС
1. Реализация продукции	3983	18	717
2. Реализация материалов	850	18	153
3. Реализация услуг	541	18	97
Сумма	2374	18	967