Расчет комплексного показателя оценки динамики четырех показателей рентабельности. Расчет и оценка динамики собственного и заемного капитала (Типовые задачи для подготовки к государственной итоговой аттестации)

Задание 1

По данным бухгалтерской отчетности рассчитать комплексный показатель оценки динамики четырех показателей рентабельности: активов, собственного капитала, продаж и полных расходов.

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Темп роста (коэффициент)
А	1	2	3
1.   Чистая прибыль, тыс.руб.	1 632	2 734	1,6752
2.   Выручка от продаж, тыс.руб.	29 670	33 304	1,1225
3.   Среднегодовая балансовая величина активов, тыс.руб.	4 776,5	6 346,0	1,3286
4.   Среднегодовая балансовая величина собственного капитала, тыс.руб.	1 534	3 382	2,2047
5.   Общая величина расходов, тыс.руб.	28 312	30 915	1,0919
6.   Коэффициент рентабельности активов, %	34,1673	43,0823	1,2609
7.   Коэффициент рентабельности собственного капитала, %	106,3885	80,8397	0,7599
8.   Коэффициент рентабельности продаж, %	5,5005	8,2092	1,4924
9.   Коэффициент рентабельности расходов, %	5,7643	8,8436	1,5342
10. Комплексный показатель динамики рентабельности, коэф.	Х	Х	1,2170

По данным расчета комплексного показателя динамики показателей рентабельности (собственного капитала, активов, продаж и полных расходов) можно сделать вывод, что рентабельность показателей выроста ─ активов на 26,09 %, продаж на 49,24 %, расходов на 53,42 %, а вот рентабельность собственного капитала уменьшилась на 15,01 %. В целом же, комплексный показатель рентабельности также вырос на 21,7 %. Можно сделать вывод, что неэффективно используется только собственный капитал, организации следовало бы обратить особое внимание на улучшение данного показателя.

Задание 2

По данным бухгалтерской отчетности рассчитать и оценить динамику собственного и заемного капитала и сравнить его с темпом роста чистой прибыли. Интерпретировать результаты проведенного анализа.

Согласно приведенной таблицы расчета показателей очевидно, что среднегодовая величина собственного капитала возросла на 1 848 тыс. руб. или на 120,47 %, чистая прибыль увеличилась на 1102 тыс. руб. или на 67,52 %, а среднегодовая величина заемного капитала на 278,5 тыс. руб. уменьшилась или на 8,59 %. Рассчитаем отношение показателей собственного и заемного капитала к чистой прибыли:

Данный расчет показывает, что на 1 % прироста прибыли приходится 1,3 % прироста собственного капитала, т.е. собственный капитал возрастает более высокими темпами, чем прибыль, а заемного капитала 0,5 %, т.е. заемный капитал растет вполовину меньшими темпами, чем прибыль.

Задание 3

Рассчитать значение комплексного показателя динамики ресурсов организации, если темп роста среднесписочной численности работников составил 103,6 %; основных средств ─ 104,2 %; материальных ресурсов ─ 105,2 %; расходов на оплату труда ─ 104,1 %. Сравнить прирост комплексного показателя использования ресурсов (в %) с темпом прироста выручки от продаж, который составил 4,8 %.

Рассчитаем комплексный показатель использования ресурсов как среднюю геометрическую показателей темпов их роста:

Комплексный показатель использования ресурсов вырос в отчетном году на 4,3 %. Теперь проведем сравнение данного показателя с темпом прироста выручки от продаж:

Таким образом, на каждый 1 % прироста выручки от продаж приходится примерно 0,9 % прироста ресурсов, т.е. выручка от продаж организации увеличивается более высокими темпами, чем происходит рост ее ресурсов.

Задание 4

По данным бухгалтерской отчетности рассчитать значение комплексного показателя динамики внеоборотных и оборотных активов организации и сравнить его с динамикой показателей прибыли до налогообложения и выручки от продаж. Интерпретировать результаты проведенного анализа.

Расчет комплексного показателя динамики внеоборотных и оборотных активов организации показал, что активы организации выросли на 32,72 %. Рассчитав отношение данного показателя к приросту прибыли до налогообложения и к выручке от продаж, получим:

На 1 % прироста бухгалтерской прибыли приходится примерно 0,8 % прироста комплексного показателя динамики внеоборотных и оборотных активов, т.е. активы растут менее высокими темпами, чем прибыль до налогообложения. А вот по сравнению с ростом выручки от продаж темпы роста активов более высоки ─ на 1 % прироста выручки от продаж приходится примерно 1,2 % прироста комплексного показателя внеоборотных и оборотных активов.

Задание 5

По приведенным данным рассчитать, как изменится сила операционного рычага и комплексно оценить полученные результаты анализа:

Расчеты силы операционного рычага двумя способами показывают