Теория экономического анализа. Введение в маржинальный анализ. Анализ выполнения плана по структуре выпускаемой продукции

Общее число отработанных человеко-часов определяется как произведение общего числа отработанных человеко-дней на среднее число отработанных часов в день: по плану = 276246*7,5=2071845 чел-часов; фактически = 267670*7,4=1980758 чел-часов. Выполнение плана составило 95,6% (или 1980758/2071845*100).

Сначала рассчитаем изменение каждого фактора в сравнении с базой.

1. Изменение среднесписочной численности рабочих: Δr=923-927=-4 чел. Тогда влияние изменения численности рабочих на объём производства ΔВч=±Δr*Дбаз*Тбаз*Пбаз = -4*298*7,5*1,85998=-16,6 тыс.руб.

2. Изменение среднего числа рабочих дней, отработанных одним рабочим ΔД=290-298=-8 дней. Тогда влияние изменения числа рабочих дней, отработанных одним рабочим, на объём производства ΔВд==±ΔД*Чотч*Тбаз*Пбаз=-8*923*7,5*1,85998=-103,0 тыс.руб.

3. Изменение средней продолжительности рабочего дня ΔТ=7,4-7,5=-0,1 часа. Тогда влияние изменения средней продолжительности рабочего дня на объём производства ΔВт==±ΔТ*Чотч*Дотч*Пбаз=-0,1*923*290*1,85998=-49,8 тыс.руб.

4. Изменение среднечасовой производительности труда рабочих ΔП=1,96001-1,85998=1,0003 тыс.руб/час*чел. Тогда влияние изменения средней продолжительности рабочего дня на объём производства ΔВп==±ΔП*Чотч*Дотч*Тотч=1,0003*923*290*7,4=198,1тыс.руб.

Баланс результатов: -16,6+(-103,0)+(-49,8)+198,1=28,7 тыс.руб.

Если исходные данные получены в виде процентов выполнения плана, то их влияние на результативный показатель может определяться с помощью способа относительных разниц.

Таблица 1.8

Расчет влияния факторов методом относительных разниц

Анализ влияния на результативный показатель (объём выпуска продукции) показал, что в результате уменьшения числа рабочих на -0,43%, числа отработанных человеко-дней на -2,67% и отработанных человеко-часов на -1,29% объём продукции сократился по сравнению с планом соответственно на  -16,6 тыс.руб., -103,0тыс.руб., -49,8 тыс.руб. При чем самым существенным отрицательным фактором явилось уменьшение количества дней, отработанных одним рабочим. Увеличение производительности труда рабочих  позволило перекрыть влияние отрицательных факторов, получив дополнительно продукции на сумму 198,1 тыс. руб. Все это привело к увеличению объема выпущенной продукции на 28,7 тыс. руб. или 0,74%.

При последующем анализе необходимо определить причины изменения времени работы рабочих, и в первую очередь причины целодневных потерь, а также проанализировать мероприятия, позволившие увеличить часовую выработку с тем, чтобы в дальнейшем еще шире применять эти мероприятия.

Рассмотрим пример 2, в котором исходные данные представлены несколько в ином виде. Условие примера тоже. Рассчитать и проанализировать влияние факторов на изменение объёма выпущенной продукции. Исходные данные представлены в таблице 1.9.

Таблица 1.9

Исходные данные по примеру 2

Решение.

Составление факторной модели.

На сверхплановое снижение объёма выпуска продукции оказали влияние изменение численности рабочих, среднего числа дней работы, средней продолжительности рабочего дня и часовой выработки.

Первые три фактора являются количественными показателями, последний – качественным. Однако число рабочих является количественным фактором более высокого порядка по отношению к D и t, так как среднее число дней работы зависит от количества рабочих и от общего числа их явок на работу, а средняя продолжительность рабочего дня – от числа рабочих, числа их явок и продолжительности рабочего дня для каждого рабочего.

Следовательно, второй показатель (D) зависит от первого (Чр), а третий (t) – от первого (Чр) и второго (D).

Связь между рассмотренными показателями выражается следующей формулой:

, где

Первая подстановка - все показатели на плановом уровне:

1477*235*7,8*282,7 = 765 млн. руб.

Вторая подстановка – численность рабочих на фактическом уровне, остальные показатели плановые:

1454*235*7,8*282,7 = 753 млн. руб.

Третья подстановка – численность рабочих и среднее число дней, отработанных одним рабочим за год, фактические, остальные показатели плановые:

1454*234,4*7,8*282,7 = 751 млн. руб.

Четвертая подстановка – все численность рабочих и среднее число дней, отработанных одним рабочим за год, и средняя продолжительность рабочего дня фактические, остальные плановые:

1454*234,4*7,7*282,7 = 742 млн. руб.

Пятая подстановка – все показатели фактические:

1454*234,4*7,7*290 = 761 млн. руб.

Сопоставляя полученные в ходе подстановок расчетные показатели, последовательно вычисляя разность в каждой паре смежных показателей, получают направление (плюс-минус) и количественную величину влияния соответствующего фактора.

Отклонение объема выпущенной продукции (млн. руб) от планового (на 4,3 млн. руб.) произошло за счёт перечисленных ниже факторов:

1.  Снижение численности рабочих – 11,9 млн. руб. (753,3-765),

2.  Уменьшение среднего числа дней работы -1,9 млн. руб. (751,4-753)

3.  Уменьшение средней продолжительности рабочего дня -9,6 млн. руб. (741,8-751,4)

4.  Сверхплановое повышение часовой выработки +19,1 млн. руб. (760,9-741,8)

Общая сумма отклонений: +4,3 млн. руб.

Вывод. Если бы на предприятии численность рабочих, среднее число дней работы и продолжительность рабочего дня остались на уровне плана, то прирост продукции составил 19,1 млн. руб. Однако в результате сокращения перечисленных выше показателей