Курсовая работа
на тему:
«Бухгалтерский учёт. Упрошённая система налогообложения»
Работу выполнил:
Студент
Экономического факультета
Группы 91/6
Исаев Виталий
Преподаватель:
г. Казань, 2003 г.
Введение
Бухгалтерский учёт представляет собой модель финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Он состоит из многих важных аспектов, но в этой работе моя цель : «Налоги и их начисление»
В данной работе я рассмотрел бухгалтерию торгового предприятия, учёт которого основан на упрощенной системе налогообложения. Целью работы было узнать об отличии упрощенной системы от других, а также выявить её плюсы и минусы.
Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров, имущество, прибыль, доход и т. д. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Существует различные системы налогообложения. Предприятия сами решают, какой из вариантов выбрать. Один из видов систем налогообложения это «упрощенная система», именно её мы и рассмотрим ниже более подробно.
ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Упрощенная система налогообложения (далее – УСНО) не является отдельным видом налога – это специальный налоговый режим. Таковым признаётся особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, которым в том числе может быть предусмотрена и замена совокупности налогов и сборов одним налогом[1].
При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения определяются в порядке, предусмотренном НК РФ. При установлении нового налога законом должны быть определены его обязательные элементы: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога[2]. Поэтому для лучшего понимания этого специального режима налогообложения имеет смысл представить его именно в виде указанных элементов, атак же прочих показателей и особенностей.
|
Элемент режима/ особенность |
Характеристика |
Нормативное обеспечение |
|
|
Налогоплательщики |
Соответствующие условиям применения УСНО и уведомившие налоговый орган: - организации - индивидуальные предприниматели |
Ст. 346.11, 346.12 НК РФ |
|
|
Условия применения режима |
Установлен ряд ограничений: - для перехода на УСНО - для применения УСНО При несоблюдении ограничений осуществляются возврат на общий режим налогообложения |
Ст. 346.12, 346.13 НК РФ |
|
|
Процедура перехода |
Необходимо с 1 октября по 30 ноября подать заявление в налоговый орган (вновь созданные организации и зарегистрированные предприниматели могут подать заявление при постановке на налоговый учёт)в налоговом органе необходимо зарегистрировать Книгу учёта доходов и расходов: - до начала налогового периода, если она ведётся на бумажном носителе - по окончании налогового периода, если она ведётся в электронном виде |
Ст. 346.13 НК РФ; Приказ МНС России от 19.09.02 №ВГ-3-22/495 |
|
|
Переходные положения |
Переход на УСНО прямо влияет на исчисление НДС |
Ст. 346.25, гл. 21 НК РФ |
|
|
Объект налогообложения |
По выбору: - доходы - доходы, уменьшенные на величину расходов С 2005 г. объектом налогообложения могут быть только доходы, уменьшенные на величину расходов |
Ст. 346.14 НК РФ; Ст.6 ФЗ от 24.07.2002 №104-ФЗ |
|
|
Выбор объекта налогообложения |
Добровольный Изменение объекта налогообложения невозможно в течение всего срока применения УСНО Новым налогоплательщикам после подачи заявления можно поменять объект налогообложения, уведомив об этом налоговый орган до 20 декабря |
Ст. 346.18, 346.21 НК РФ |
|
|
Налоговая база и порядок исчисления налога |
Установлены в зависимости от выбранного объекта налогообложения |
Ст. 346.18, 346.21 НК РФ |
|
|
Налоговая ставка |
6% доходов 15% доходов, уменьшенных на величину расходов, но не менее суммы минимального налога – 1% от доходов |
Ст. 346.18, 346.20 НК РФ |
|
|
Налоговые льготы |
Не установлены |
Гл. 26.2 НК РФ |
|
|
Уменьшение суммы налога |
Для объекта налогообложения «доходы» установлены два вида вычетов, уменьшающих сумму налога: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - уплачиваемые за свой счёт работникам суммы пособий по временной нетрудоспособности |
Гл. 26.2, ст. 346.21 НК РФ |
|
|
Налоговый (отчётный) период |
Налоговый период – календарный год Отчётные периоды –I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года |
Ст. 346.19 НК РФ |
|
|
Порядок уплаты налога |
Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) единым платежом с последующим распределением по бюджетам органами федерального казначейства КБК на 2003 г. для единого налога – 1030110, для минимального налога – 1030120 |
Ст. 346.21, 346.22 НК РФ; Приказ Минфина России от 25.05.1999 № 38н (ред. От 31.12.2002) |
|
|
Сроки уплаты налога |
По итогам отчётного периода (ежеквартально) не позднее: - 25 апреля - 25 июля - 25 октября По итогам налогового периода не позднее: - 31 марта Минимальный налог уплачивается исключительно по итогам налогового периода – не позднее 31 марта |
Ст. 346.21, 346.23 НК РФ; Приказ МНС России от 10.12.2002 №БГ-3-22/706 |
|
|
Отчётность по налогу |
По истечении налогового (отчётного) периода налоговые декларации по утверждённой МНС России форме представляются в налоговые органы по месту нахождения организации (месту жительства предпринимателя) Книга учёта доходов и расходов не является отчётностью по налогу |
Ст. 346.23 НК РФ; Приказ МНС России от 12.11.2002 №БГ-3-22/647 |
|
|
Срок подачи отчётности |
По итогам отчётного периода (ежеквартально) на позднее: - 25 апреля - 25 июля - 25 октября По итогам налогового периода не позднее: - для организаций – 31 марта - для предпринимателей – 30 апреля |
Ст. 346.23 НК РФ; Приказ МНС России от 12.11.2002 №БГ-3-22/647 |
|
|
Ответственность налого-плательщиков |
Применяются общие положения НК РФ и КоАП РФ |
Главы 15, 16 НК РФ; КоАП РФ |
|
|
Обязательные виды учёта и отчётности |
Организации и предприниматели обязаны вести: - налоговый учёт на основе Книги учёта доходов и расходов - учёт показателей по прочим налогам, сборам и взносам - учёт показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов - бухгалтерский учёт основных средств нематериальных активов Организации и предприниматели обязаны соблюдать порядок представления |
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.