Бухгалтерский учёт. Упрошённая система налогообложения

Страницы работы

19 страниц (Word-файл)

Фрагмент текста работы

Институт экономики управления и права

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ

Курсовая работа

на тему:

«Бухгалтерский учёт. Упрошённая система налогообложения»

Работу выполнил:

Студент

Экономического факультета

Группы 91/6

 Исаев Виталий

Преподаватель:

г. Казань, 2003 г.

Введение

Бухгалтерский учёт представляет собой модель финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Он состоит из многих важных аспектов, но в этой работе моя цель : «Налоги и их начисление»

В данной работе я рассмотрел бухгалтерию торгового предприятия, учёт которого основан на упрощенной системе налогообложения. Целью работы было узнать об отличии упрощенной системы от других, а также выявить её плюсы и минусы.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров, имущество, прибыль, доход и т. д. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Существует различные системы налогообложения. Предприятия сами решают, какой из вариантов выбрать. Один из видов систем налогообложения это «упрощенная система», именно её мы и рассмотрим ниже более подробно.

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Упрощенная система налогообложения (далее – УСНО) не является  отдельным видом налога – это специальный налоговый режим. Таковым  признаётся особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, которым в том числе может быть предусмотрена и замена совокупности налогов и сборов  одним налогом[1].

При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения определяются в порядке, предусмотренном НК РФ. При установлении нового налога законом должны быть определены его обязательные элементы: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога[2]. Поэтому для лучшего понимания этого специального режима налогообложения имеет смысл представить его именно в виде указанных элементов, атак же прочих показателей и особенностей.

Элемент режима/ особенность

Характеристика

Нормативное обеспечение

Налогоплательщики

Соответствующие условиям применения УСНО и уведомившие налоговый орган:

-  организации

-  индивидуальные предприниматели

Ст. 346.11, 346.12 НК РФ

Условия применения режима

Установлен ряд ограничений:

-  для перехода на УСНО

-  для применения УСНО

При несоблюдении ограничений осуществляются возврат на общий режим налогообложения

Ст. 346.12, 346.13 НК РФ

Процедура перехода

Необходимо с 1 октября по 30 ноября подать заявление в налоговый орган (вновь созданные организации и зарегистрированные предприниматели могут подать заявление при постановке на налоговый учёт)в налоговом органе необходимо зарегистрировать Книгу учёта доходов и расходов:

-  до начала налогового периода, если она ведётся на бумажном носителе

-  по окончании налогового периода, если она ведётся в электронном виде

Ст. 346.13 НК РФ;

Приказ МНС России от 19.09.02

№ВГ-3-22/495

Переходные положения

Переход на УСНО прямо влияет на исчисление НДС

Ст. 346.25, гл. 21 НК РФ

Объект налогообложения

По выбору:

-  доходы

-  доходы, уменьшенные на величину расходов

С 2005 г. объектом налогообложения могут быть только доходы, уменьшенные на величину расходов

Ст. 346.14

НК РФ;

Ст.6 ФЗ от 24.07.2002

№104-ФЗ

Выбор объекта налогообложения

Добровольный

Изменение объекта налогообложения невозможно в течение всего срока применения УСНО

Новым налогоплательщикам после подачи заявления можно поменять объект налогообложения, уведомив об этом налоговый орган до 20 декабря

Ст. 346.18, 346.21 НК РФ

Налоговая база и порядок исчисления налога

Установлены в зависимости от выбранного объекта налогообложения 

Ст. 346.18, 346.21 НК РФ

Налоговая ставка

6% доходов

15% доходов, уменьшенных на величину расходов, но не менее суммы минимального налога – 1% от доходов

Ст. 346.18, 346.20 НК РФ

Налоговые льготы

Не установлены

Гл. 26.2 НК РФ

Уменьшение суммы налога

Для объекта налогообложения «доходы» установлены два вида вычетов, уменьшающих сумму налога:

-  страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

-  уплачиваемые за свой счёт работникам суммы пособий по временной нетрудоспособности

Гл. 26.2, ст. 346.21 НК РФ

Налоговый (отчётный) период

Налоговый период – календарный год

Отчётные периоды –I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года

Ст. 346.19

НК РФ

Порядок уплаты налога

Уплата налога и квартальных  авансовых платежей производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) единым платежом с последующим распределением по бюджетам органами федерального казначейства

КБК на 2003 г. для единого налога – 1030110, для минимального налога – 1030120

Ст. 346.21, 346.22  НК РФ;

Приказ Минфина России от 25.05.1999

№ 38н (ред. От 31.12.2002)

Сроки уплаты налога

По итогам отчётного периода (ежеквартально) не позднее:

- 25 апреля

- 25 июля

- 25 октября

По итогам налогового периода не позднее:

-  31 марта

Минимальный налог уплачивается исключительно по итогам налогового периода – не позднее 31 марта

Ст. 346.21, 346.23 НК РФ;

Приказ МНС России от 10.12.2002 №БГ-3-22/706

Отчётность по налогу

По истечении налогового (отчётного) периода налоговые декларации по утверждённой МНС России форме представляются в налоговые органы по месту нахождения организации (месту жительства предпринимателя)

Книга учёта доходов и расходов не является отчётностью по налогу

Ст. 346.23

НК РФ;

Приказ МНС России от 12.11.2002

№БГ-3-22/647

Срок подачи отчётности

По итогам отчётного периода (ежеквартально) на позднее:

-  25 апреля

-  25 июля

-  25 октября

По итогам налогового периода не позднее:

-  для организаций – 31 марта

-  для предпринимателей – 30 апреля

Ст. 346.23

НК РФ;

Приказ МНС России от 12.11.2002

№БГ-3-22/647

Ответственность налого-плательщиков

Применяются общие положения НК РФ и КоАП РФ

Главы 15, 16

НК РФ;

КоАП РФ

Обязательные виды учёта и отчётности

Организации и предприниматели обязаны вести:

-  налоговый учёт на основе Книги учёта доходов и расходов

-  учёт показателей по прочим налогам, сборам и взносам 

-  учёт показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов

-  бухгалтерский учёт основных средств нематериальных активов

Организации и предприниматели обязаны соблюдать порядок представления

Похожие материалы

Информация о работе