Экономика и менеджмент \ Бухгалтерский учет

Понятие и взаимосвязь форм финансовой отчетности. Нормативные документы

Страницы работы

21 страница (Word-файл)

Посмотреть все страницы

Скачать файл

Фрагмент текста работы

Тема 2. ПОНЯТИЕ И ВЗАИМОСВЯЗЬ ФОРМ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

§ Нормативные документы

§ Задачи с решениями

§ Контрольные вопросы

§ Задачи для самостоятельной работы

§ Тест

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

1. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н.

ЗАДАЧИ С РЕШЕНИЯМИ

Условие задачи № 1:

Ниже приведен перечень хозяйственных операций организации:

1. Учредители согласно документам перечислили на расчетный счет данного предприятия 300 тысяч рублей в качестве взноса в уставный капитал.

2. Организация приобрела оборудование для основной деятельности на сумму 250 тысяч рублей и перечислила данную сумму на счет поставщика.

3. Организация получила кредит в коммерческом банке на 6 месяцев в сумме 150 тысяч рублей.

4. Организация получила от поставщика производственные материалы на сумму 200 тысяч рублей, за которые 100 тысяч рублей было перечислено сразу, а на остальную сумму поставщик предоставил предприятию отсрочку платежа сроком на 1 месяц.

Задание:

Покажите, как повлияют вышеперечисленные хозяйственные операции на балансовое уравнение данного предприятия.

Решение:

Представим основное балансовое уравнение следующим образом:

Активы = Обязательства + Капитал

ОС + ТМЗ + ДЗ + ДС = КЗ + УК + НП

1. + 300 + 300

2. + 250 - 250

3. + 150 + 150

4. + 200 - 100 + 100 _

250 + 200 + 100 = 250 + 300

550 = 550

где

ОС – основные средства; ТМЗ – товарно-материальные запасы;

ДЗ – дебиторская задолженность; ДС – денежные средства;

КЗ – кредиторская задолженность; УК – уставный капитал;

НП – нераспределенная прибыль.

Условие задачи № 2:

Машиностроительное предприятие по состоянию на 01.01.200_г. располагает следующим имуществом:

#G0N п/п	Наименование имущества	Сумма, руб.
1	Акции, не предназначенные для торговли	100 000
2	Денежные средства на валютных счетах	1 500 000
3	Топливо	37 000
4	Готовая продукция	1 122 500
5	Наличные деньги в кассе	25 000
6	Оборудование в цехах основного производства	300 000
7	Товары отгруженные	260 000
8	Краткосрочные облигации	110 000
9	Денежные средства на расчетном счете	1 000 000
10	Дебиторская задолженность	50 000
11	Незавершенное производство	600 000
12	Нематериальные активы	500 000
13	Инвентарь	300 000
14	Вспомогательные материалы	100 000
15	Основные средства ЖКХ	1 150 000
16	Здания и оборудование	2 100 000
17	Сырье и основные материалы	450 000
18	Облигации, удерживаемые до погашения	225 000
19	Основные средства общецехового назначения	1 750 000
20	Здание заводоуправления	2 000 000
21	Задолженность подотчетных лиц	5 500
22	Покупные полуфабрикаты	7 500
23	Займы выданные краткосрочные	5 000
	Итого	13 697 500

Задание:

Сгруппировать имущество предприятия по соответствующим статьям и разделам баланса.

Решение:

Произведем группировку имущества по времени его использования.

Вначале определим размер внеоборотных активов:

· основные средства (пп.6, 15, 16, 19, 20);

· нематериальные активы (п.12);

· долгосрочные финансовые вложения (пп.1, 18).

Затем рассчитаем величину оборотных активов предприятия:

· товарно-материальные запасы (пп.3, 4, 7, 11, 13, 14, 17, 22);

· денежные средства (пп.2, 5, 9);

· долговые требования (пп.10, 21);

· краткосрочные финансовые вложения (пп.8, 23).

Обобщим полученные данные.

№#G0 п/п		Разделы актива баланса	Статьи актива баланса		Наименование имущества		Сумма, руб.
I		Внеоборотные активы	Основные средства		Оборудование в цехах основного производства		300 000
					Основные средства ЖКХ		1 150 000
					Здания и оборудование отделов маркетинга		2 100 000
					Основные средства общецехового назначения		1 750 000
					Здание заводоуправления		2 000 000
			Итого основные средства				7 300 000
			Нематериальные активы				500 000
			Долгосрочные финансовые вложения		Акции, не предназначенные для торговли		100 000
					Облигации, удерживаемые до погашения		225 000
			Итого долгосрочные финансовые вложения				325 000
*ИТОГО внеоборотные активы*							*8 125 000*
II		Оборотные активы	Запасы		Топливо		37 000
					Незавершенное производство		600 000
					Инвентарь		300 000
					Вспомогательные материалы		100 000
					Сырье и основные материалы		450 000
					Покупные полуфабрикаты		7 500
					Готовая продукция		1 122 500
					Товары отгруженные		260 000
			Итого запасы				2 877 000
				Денежные средства		Денежные средства на валютных счетах	1 500 000
						Наличные деньги в кассе	25 000
						Денежные средства на расчетных счетах	1 000 000
				Итого денежные средства			2 525 000
				Долговые требования		Прочая дебиторская задолженность	50 000
						Задолженность подотчетных лиц	5 500
				Итого долговые требования			55 500
				Краткосрочные Финансовые вложения		Краткосрочные облигации	110 000
						Займы выданные	5 000
				Итого краткосрочные финансовые вложения			115 000
	*ИТОГО оборотные активы*						*5 572 500*
	*ИТОГО активы*						*13 697 500*

Условие задачи № 3:

Источники образования имущества организации распределяются следующим образом на 01.01.200_г.:

#G0N п/п	Наименование источников	Сумма, руб.
1	Банковский кредит на приобретение материалов сроком на 6 мес.	27 500
2	Долгосрочные займы	2 000 000
3	Нераспределенная прибыль прошлых лет	1 400 000
4	Банковский кредит на приобретение основных средств сроком на 11 месяцев	1 250 000
5	Краткосрочные займы	650 000
6	Задолженность перед поставщиком за полученные материалы	200 000
7	Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам	300 000
8	Резервы предстоящих расходов	200 000
9	Задолженность перед поставщиком за оказанные услуги	400 000
10	Резервный капитал	250 000
11	Нераспределенная прибыль отчетного года	700 000
12	Доходы будущих периодов	150 000
13	Задолженность перед персоналом по оплате труда	1 550 000
14	Прочие кредиторы	40 000
15	Задолженность перед учредителями по выплате доходов	110 000
16	Задолженность перед Фондом социального страхования	600 000
17	Уставный капитал	2 500 000
18	Долгосрочные кредиты банков	1 000 000
19	Добавочный капитал	370 000
	Итого источники	13 697 500

Задание:

Сгруппировать источники имущества организации по соответствующим статьям и разделам баланса.

Решение:

Произведем группировку источников образования имущества организации.

Вначале определим величину собственного капитала организации:

· уставный капитал (п.17);

· добавочный капитал (п.19);

· резервный капитал (п.10);

· нераспределенная прибыль (пп.3, 11);

Рассчитаем размер обязательств:

· долгосрочные кредиты (п.18);

· долгосрочные займы (п.2);

· краткосрочные кредиты (пп.1, 4);

· резервы предстоящих расходов (п. 8);

· краткосрочные займы (п.5);

· кредиторская задолженность перед работниками организации (п.13);

· кредиторская задолженность перед поставщиками (пп. 6, 9, 14);

· кредиторская задолженность перед Фондом социального страхования (п.16);

· кредиторская задолженность перед бюджетом (п.7);

· кредиторская задолженность перед учредителями по выплате доходов (п. 15);

· доходы будущих периодов (п. 12).

Обобщим полученные данные.

*#G0N п/п*	*Раздел пассива баланса*	*Статья пассива*		*Наименование*	*Сумма, руб.*
III	Капитал и резервы	Уставный капитал		Уставный капитал	2 500 000
	Капитал и резервы	Добавочный капитал		Добавочный капитал	370 000
		Резервный капитал		Резервный капитал	250 000
		Нераспределенная прибыль		Нераспределенная прибыль прошлых лет	1 400 000
				Нераспределенная прибыль отчетного года	700 000

*ИТОГО капитал и резервы*					*5 220 000*
IV	Долгосрочные обязательства	Займы и кредиты		Долгосрочные кредиты	1 000 000
	Долгосрочные обязательства	Займы и кредиты		Долгосрочные займы	2 000 000
*Итого долгосрочные обязательства*					*3 000 000*
V	Краткосрочные обязательства	Займы и кредиты		Банковский кредит на 6 мес.	27 500
	Краткосрочные обязательства	Займы и кредиты		Банковский кредит на 11 мес.	1 250 000
				Краткосрочные займы	650 000 300 000
		Кредиторская задолженность		Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам	650 000 300 000
				Задолженность перед персоналом по оплате труда	1 550 000
				Задолженность перед поставщиками за материалы	200 000
				Прочие кредиторы	40 000
				Задолженность перед ФСС	600 000
				Задолженность перед поставщиком за услуги	400 000
		Задолженность перед учредителями по выплате доходов	Задолженность перед учредителями по выплате доходов		110 000
		Доходы будущих периодов	Доходы будущих периодов		150 000
		Резервы предстоящих расходов	Резервы предстоящих расходов		200 000
*Итого краткосрочные обязательства*					*5 477 500*
*ИТОГО пассивов*					*13 697 500*

Условие задачи № 4:

Ниже приведены следующие данные организации по состоянию на 31.12.2007 г.:

#G0N п/п	Наименование статьи	Сумма, (тыс. руб. )
1	Денежные средства на расчетном счете	2 000
2	Основные средства	2 100
3	Сырье и материалы	900
4	Уставный капитал	3 000
5	Нераспределенная прибыль	200
6	Готовая продукция на складе	750
7	Краткосрочные кредиты банка	600
8	Расходы будущих периодов	200
9	Задолженность перед персоналом по оплате труда	2 000
10	Нематериальные активы	1 200
11	Задолженность перед бюджетом по налогам	350
12	Незавершенное производство	860
13	Задолженность по отчислениям на социальное страхование	600
14	Касса	10
15	Резервный капитал	1 500
16	Товары отгруженные	520
17	Резервы предстоящих расходов	1 000
18	Запасные части для ремонта	300
19	Долгосрочные займы	1500
20	Задолженность перед поставщиками	900
21	Тара	210
22	Краткосрочные займы	500
23	Прочие оборотные активы	120
24	Задолженность перед прочими кредиторам	200
25	Векселя полученные	700
26	Доходы будущих периодов	220
27	Валютные счета	2 800
28	Векселя выданные	400
29	Краткосрочные финансовые вложения	300

Задание:

Сгруппировать вышеприведенные данные организации и составить отчетный баланс на 31.12.2007 г.

Решение:

1. Определим принадлежность вышеперечисленных статей к частям и разделам баланса.

№#G0 п/п	Часть баланса	Раздел баланса
1	А	II
2	А	I
3	А	II
4	П	III
5	П	III
6	А	II
7	П	V
8	А	II
9	П	V
10	А	I
11	П	V
12	А	II
13	П	V
14	А	II
15	П	III
16	А	II
17	П	V
18	А	II
19	П	IV
20	П	V
21	А	II
22	П	V
23	А	II
24	П	V
25	А	II
26	П	V
27	А	II
28	П	V
29	А	II

Бухгалтерский баланс на 31.12.2007 г.

#G0Номера раздела	Наименование раздела	Статьи	Сумма, тыс.руб.
	АКТИВ
I	Внеоборотные активы	Нематериальные активы	1 200
	Внеоборотные активы	Основные средства	2 100
	Итого по разделу I		3 300
II	Оборотные активы	Сырье, материалы	1 410
		Незавершенное производство	860
		Готовая продукция	750
		Товары отгруженные	520
		Расходы будущих периодов	200
		Дебиторская задолженность	700
		Краткосрочные финансовые вложения	300
		Прочие оборотные активы	120
		Денежные средства	4 810
	Итого по разделу II		9 670
	Баланс		12 970
	ПАССИВ
III	Капитал и резервы	Уставный капитал	3 000
		Резервный капитал	1 500
		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	200
	Итого по разделу III		4 700
IV	Долгосрочные обязательства	Займы и кредиты	1 500
	Итого по разделу IV		1 500
V	Краткосрочные обязательства	Займы и кредиты	1 100
	Краткосрочные обязательства	Поставщики и подрядчики	1 300
		Прочие кредиторы	200
		Задолженность перед персоналом	2 000
		Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	600
		Задолженность по налогам и сборам	350
		Доходы будущих периодов	220
		Резервы предстоящих расходов	1 000
	Итого по разделу V		6 770
	Баланс		12 970