Документальное оформление и учет поступления нематериальных активов. Приобретение нематериальных активов

Страницы работы

4 страницы (Word-файл)

Содержание работы

Документальное оформление и учет поступления нематериальных активов

Учет нематериальных активов ведется в соответствии с ПБУ 14/02 «Учет нематериальных активов».

Нематериальные активы поступающие по договору купли – продажи учитываются по первоначальной стоимости, в котором включаются все затраты по их приобретению.

В связи с тем, что первоначальная стоимость формируется не по одному, а по нескольким документам, то для ее формирования планом счетов предусмотрен счет 08 – приобретение нематериальных активов.

Д 08/5 – приобретение нематериальных активов

К 60,76,71

На сумму фактических затрат

В случае, если нематериальные активы создаются в самой организации, то учет таких нематериальных активов осуществляется по первоначальной стоимости, в которую включаются все фактически произведенные затраты.

В этом случае, учет фактических затрат ведется по их видам

Д 08/5

К 10 (на ст-ть израсходованных материалов)

К 70 (на ∑ начисления з/п создателям нематериальных ативов)

К 69/1-3 (на  ∑ отчислений в ЕСН)

К 60, 79 (на ст-ть консультационных, экспертных и др. услуг)

На ∑ фактических затрат по созданию нематериального актива.

Д 19/2 – НДС по приобретенным нематериальным активам

К 60, 76

На ∑ НДС со ст-ти оказанных услуг.

Принятие нематериальных активов к учету, оформляется актом приемки и отражается

Д 04 – нематериальные активы

К 08/5 – приобретение нематериальных активов

На первоначальную ст-ть

Поступление нематериальных активов по договору дарения оформляется актом  приемки – передачи, где указывается рыночная ст-ть на дату принятия к учету.

Д 08/5 – приобретение нематериальных активов

К 98/2* – безвозмездные поступления

На рыночную ст-ть

*Рыночная ст-ть безвозмездно полученных нематериальных активов облагается налогом на прибыль в том месяце, когда сторонами был подписан акт приемки – передачи. В связи с этим к счету 98/2 открывается регистр аналитического учета «постоянные разницы, увеличивающие налогооблагаемую прибыль».

В дальнейшем рыночная ст-ть списывается равными частями на доходы текущих месяцев ( в течение  срока полезного использования).

При списание рыночной ст-ти ежемесячно составляется проводка

Д98/2

К 91/1

На часть рын. ст-ти, относящуюся к текущему месяцу.

Во избежании двойного налогообложения прибыли к счету 91/1 отрывается регистр «постоянные разницы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль».

На принятие мотивов к учету составляется проводка

Д 04 – нематериальные активы

К 08/5 – приобретение нематериальных активов

На рын. ст-ть (первоначальная).

Поступление нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал оформляется актом приемки – передачи и указывается согласованная или договорная ст-ть.

Д 08/5 – приобретение нематериальных активов

К 75/1 – расчеты по Владам в уставный (складочный) капитал

На согласованную или договорную ст-ти.

В случае если согласованная ст-ть превышает над ∑ вклада в уставный капитал, то разница присоединяется к добавочному капиталу.

Д 75/1 – расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал

К 83 – добавочный капитал

На ∑ превышения согласованной ст-ти над ∑ вклада.

На принятие нематериальных активов  к учету

Д 04

К 08/5

На согласованную или договорную ст-ть.

Учет выбытия нематериальных активов

Выбытие нематериальных активов может происходить по след. причинам: в результате непригодности их к дальнейшему использованию.

В этом случае приказом руководителя назначается комиссия, кот определяет причины непригодности и составляется акт на списание нематериальных активов.

Списание нематериальных активов в результате непригодности отражается в учете след. записями:

а) Д 05 – амортизация нематериальных активов

К 04 – нематериальные активы

На ∑ накопленной амортизации б) Д 91/2 – прочие расходы

К 04

На остаточную ст-ть списываемого нематериального актива в) На списание результатов Д 99 – прибыль и убытки

К 91/3 – сальдо прочих доходов и расходов

На ∑ убытка*

* Убыток от списания нематериальных активов признается для целей бух. учета в том месяце, когда он был выявлен.

Для целей налогообложения прибыли убыток будет признаваться равными частями со след. месяца за месяцем списания нематериального актива, в течение остаточного срока полезного использования.

Списание нематериальных активов переданных по договору дарения оформляется актом приемки передачи, в котором указывается рыночная ст-ть на дату передачи.

Рыночная ст-ть в учете стороны передающей отражение не получает, а использует для начисления НДС в пользу бюджета.

Списание оформляется след. записями: а) на ∑ накопленной амортизации

Д 05 – амортизация нематериальных активов

К 04 – нематериальные активы

На ∑ амортизации.

б) на остаточную ст-ть переданного нематериального актива

Д 91/2 – прочие расходы

К 04 – нематериальные активы

На остаточную ст-ть.

в) на ∑ НДС в пользу бюджета

Д 91/2 – прочие расходы

К 68/с – расчеты по НДС

На ∑ НДС(рын. ст-ть *18/100)

г) на списание результата от безвозмездной передачи

Д 99 – прибыль и убытки

К 91/9 – сальдо прочих доходов и расходов

На  ∑ убытка * (остаточная  ст-ть + НДС)

* Убыток от безвозмездной передачи для целей налогообложения прибыли не признается, в связи с чем к счету 91/2 следует открыть регистр аналитического учета «постоянные разницы, увеличивающие налогооблагаемую прибыль».

Передача нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал оформляется актом приемки – передачи, где указывается согласованная или договорная ст-ть.

На списание нематериальных активов составляется след. проводки: а) на ∑ накопленной амортизации

Д 05 – амортизация нематериальных активов

К 04 – нематериальные активы

На ∑ амортизации б) на остаточную ст- ть

Д 91/2 – прочие расходы

К 04 – нематериальные активы в) Д 58/1 – паи и акции

К 91/1 – прочие доходы

На согласованную или договорную ст-ть

Если согласованная ст-ть превышает над остаточной, то от ∑ превышения следует начислить НДС в пользу бюджета г) Д 91/2 – прочие расходы

К 68/с – расчеты по НДС

На ∑ НДС ((согласованная ст-ть – остаточная ст-ть) * 18) / 100

д) на результат от передачи нематериальных активов

Д 91/9 – сальдо прочих доходов и расходов

К 99 – прибыль и убытки

На ∑ дохода

Если нематериальные активы выбывают в результате их продажи, то записи в бух. учете производятся на основании сопроводительных документов, регистров аналитического учета к счету 04. расчет накопленной амортизации:

Похожие материалы

Информация о работе

Тип:
Конспекты лекций
Размер файла:
43 Kb
Скачали:
0