Теоретические основы формирования системы налогов и сборов в РФ. Характеристика федеральных налогов и сборов в РФ

Компания имеет квоту на завоз иностранной рабочей силы в количестве 200 человек.

Налоговая нагрузка выросла с увеличением размера предприятия и соответственно с ростом его прибыли от выполнения работ. В 2006 году налоговая нагрузка составила 5 млн. руб, в 2007 она увеличилась до 78 млн. руб, а в 2008 составила 153,2 млн. руб. Абсолютное изменение 2008 года к 2006 году составляет 148,2 млн. руб это говорит о развитии деятельности предприятия, а вместе с тем  его прибыли и налоговой базы.

Силами инженеров-специалистов компания проделывает большую работу по оказанию комплекса услуг технического заказчика различным организациям  по оформлению полного комплекса разрешительной документации с соответствующими согласованиями и разрешениями, осуществлению технического надзора  и  оформлению документов для сдачи объектов в эксплуатацию.

Компания собственными силами выполняет работы по генеральному подряду, ведёт общестроительные работы различного направления-устройство фундаментов, устройство монолитного железобетонного каркаса, монтаж сборных железобетонных  и бетонных конструкций, кладку стен и перегородок из кирпича и блоков, отделочные работы, устройство кровли, монтаж металлических конструкций.

Компания освоила новые технологии по устройству вентилируемых навесных фасадов и монтажу светопрозрачных фасадных конструкций и выполняет эти виды работ силами своих собственных специалистов.

ООО «» находится на общей системе налогообложения в соответствии с налоговым кодексом уплачивает федеральные, региональные и местные налоги. Размер уставного капитала ООО «»  составляет 2 млн рублей.

3.2 Оценка эффективности налогообложения

ООО «»

ООО «» использует общую систему налогообложения и уплачивает в соответствии с налоговым кодексом следующие федеральные налоги и сборы:

· Налог на добавленную стоимость

· Налог на доходы физических лиц

· Единый социальный налог

·   Налог на прибыль организаций

· Государственная пошлина

ООО «» уплачивает НДФЛ с заработной платы для резидентов налоговая ставка-13%, для нерезидентов налоговая ставка составляет 30%, так же НДФЛ уплачивается с дохода от сданных в аренду автотранспортных средств, от продажи доли в уставном капитале в 2007г.

ООО «» уплачивает государственную пошлину при получении выписки, при выдаче сертификатов, а так же при привлечении иностранной рабочей силы

Таблица 4 - Общие суммы уплаченных ООО «»             федеральных налогов за 2006 - 2008гг., млн. руб.*

* Таблица составлена автором на основании отчётности ООО «».

Из таблицы 4 мы можем сделать вывод что за три рассматриваемых года деятельности ООО «» значительно возросла налоговая нагрузка . Это объясняется увеличением объёма выполняемых обществом заказов, за счёт увеличения производственных мощностей, так же за счёт увеличения кадрового состава общества. Стоит отметить что такая большая разница показателей 2006года в сравнении с 2007, 2008 гг. объясняется тем что в 2006 году организация практически только начинала свою деятельность.

В таблице 5 приведён удельный вес каждого налога в общей сумме налоговой нагрузке.

Таблица 5 – Доля федеральных налогов и сборов в общей сумме налоговой нагрузки ООО «»*

* Таблица составлена автором на основании проведённых расчётов.

Анализируя данные, представленные в таблице 5 можно сделать вывод о том, что за отчётный (налоговый) период в ООО «» наибольший удельный вес в структуре налоговых платежей приходится на НДС (53%) за 2008 г.

Сложившаяся в ООО «» структура налоговых платежей является типичной для российских предприятий, высокий удельный вес налога на добавленную стоимость. Вследствие этого организация в своей деятельности использует некоторые схемы оптимизации налогов, в частности по НДС, т. к. удельный вес НДС самый высокий в общем объёме налоговой нагрузки.

Согласно ст.171 НК налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты при наличии счёта-фактуры, оформленного в соответствии со ст. 169 НК, что требует организовать систему контроля полученных счетов-фактур. Следовательно, в учётной политике необходимо утвердить перечень должностных лиц, ответственных за ведение журнала учёта полученных счетов-фактур и в книге покупок с обязанностью проверки полноты заполнения всех реквизитов счетов-фактур[12].

В ООО «» нумерация счетов-фактур осуществляется в порядке возрастания номеров в целом по организации; ведение журнала учёта выставленных счетов-фактур осуществляется главным бухгалтером организации.

В соответствии с п.6 ст. 171 НК с 01.01.06 устанавливает специальный порядок восстановления сумм НДС по объектам недвижимости, который осуществляется в отношении принятых к вычету сумм НДС по приобретённому недвижимому имуществу или построенным объектам недвижимости, в случае их использования для необлагаемых НДС операций. Восстановление осуществляется ежегодно на протяжении 10 лет с месяца