Расчет НБ (сводный аналитич регистр нал учета) составляется нал-пл сам-но исходя из данных нал учета нарастающим итогом с начала года по алгоритму: 1 период определения НБ; 2 Сумма дох от реализации; 3 Расходы, уменьшающие дох от реализации; 4 Прибыль(убыток) от реализации; 5 внереализац дох; 6 внереализ расх; 7 Прибыль (убыток) от внереализ деят-ти; 8 Итого НБ. Также расчет ведется в целом по орг-ции, включая ее обособл подразделения.
Для составления расчета следует первоначально обработать данные бух учета дох и расх, для этого из суммы получ доходов следует вычесть доходы, ктр не учитываются для нал-обл прибыли или учитываются в особом порядке. Аналогично следует поступить и с суммой произведенных расходов. Далее к данным суммам следует добавить данные нал регистров по дох и расх, ктр ведутся в особом порядке. На основании расчета НБ и уточняющих нал регистров составляется декларация.
Учет пост. разниц, врем. разниц и пост нал обязат-в
Разница м/д бух прибылью (убытком) и налогооблаг прибылью (убытком) отчет периода, образов-яся в рез-те примен-я различ правил призн-я дох-в и расх-в, состоит из ПР и ВР. Под ПР понимаются дох-ы и расх-ы, формир-ие бух прибыль (убыток) отчетн периода и исключ-мые из расчета НБ по нал. на прибыль как отчет-го, так и послед-щих отч-х периодов.ПР возн-т в рез-те:1.превыш-я фактич-х расх-в, учитыв-х при форм--и бух- прибыли (убытка), над расх-ми, принимаемыми для целей Но, по кот-м предусм-ны огранич-я по расх-м; 2.непризнания для целей Но расх-в, связанных с передачей на безвозмезд основе имущ-ва (ТРУ), в сумме стоим-ти имущ-ва (ТРУ) и расх-в, связанных с этой передачей; проч аналогич различий.
ПР отчет периода отраж-ся в бух учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке кот-х возникла ПР). под
ПНО - сумма налога, кот-я приводит к увеличению нал платежей по нал. на прибыль в отчет периоде. = произв-е ПР, возникшей в отч периоде, на ставку нал. на прибыль. ПНО отраж-ся в БУ Д99-К68/ ПНА (Пб>Пн)
Под ВР поним-ся дох-ы и расх-ы, формир-е бух прибыль (убыток) в одном отч периоде, а НБ по нал на прибыль - в др или в др отч периодах.. ВР при форм-ии налогооблаг прибыли приводят к обр-ию отложен нал-а на прибыль, котор. оказ-т влияние на величину налога на прибыль, подлеж-го уплате в бюд-т в след. за отч или в послед-х отч-х периодах. ВР подразд-ся на:вычит временн разницы(ВВР);налогооблаг временн разницы(НВР)..ВВР при формир-ии налогооблаг-ой прибыли (убытка) приводят к образ-ию отложенн налога на прибыль, кот-ый должен уменьшить сумму налога на прибыль, в след-м за отч или в послед-х отч--х периодах.
ВВР образуются в рез-те:прим-я разных СП-бов расчета амор-ции для целей БУ и целей опр-ия налога на прибыль; разных сп-бов призн-я коммерч-х и управлен-их расх-в в себест-ти проданных продукции, ТРУ в отч периоде для целей БУ и целейНо; в случае продажи объектов ОС, разных правил признания для целей БУ и НУ; наличия кред-кой задолж-ти за приобретенные ТРУ при исполь-ии кассового метода опред-ния дох-в и расх-в в целях Но. НВР при форм-ии налогооблаг прибыли (убытка) приводят к обр-ию отложенного налога на прибыль, кот-й должен увеличить сумму налога на прибыль, подлеж-го уплате в бюджет в след-м за отч-м или в послед-х отч-х периодах.НВР образуются в рез-те: прим-ия разных СП-бов расчета амортизации для БУ и НУ;признания выр-ки от продажи продукции в виде дох-в от обычных видов деят-ти отч-го периода, а также признания процентн дох-в для целей БУ исходя из допущения временной определенности фактов хоз деят-ти, а для целей Но - по кассовому методу;отсрочки или рассрочки по уплате налога на прибыль;применения разл правил отражения процентов, уплачиваемых орг-ей за предоставление ей в пользование ДС (кредитов, займов) для
Отложенный налоговым активом(ОНА) - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отч или в послед-х отч-х периодах = величине, определяемой как произв-е ВВР, возникших в отч периоде, на ставку налога на прибыль. Д09-К68
Отложенной налоговое обязательство (ОНО)- часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в след-м за отч-м или в послед-х отчетных периодах = величине, определяемой как произведение НВР, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль Д68-К77
Если в налоговом периоде орг-я получит убыток, то в бух учете он уменьшает финансовый результат в периоде получения, а в нал учете НБ этого периода признается = 0, и в дальнейшем для определения суммы нал-обл прибыли из НБ исключается сумма убытка, подлежащая переносу на будущие периоды. Н-пл вправе переносить убыток на последующие периоды в течение 10 лет следующих за периодом его получения, кроме того такой перенос может быть осуществлен с перерывом во времени. Если орг-я получила убыток не в одном, а в неск периодах, то перенос осущ-ся в очередности их поступления, т.е вновь полученные убытки переносятся после того как погашены предыдущие.
Отдельный порядок учета и переноса убытков установлен от реализации амортизируемого им-ва, от реализации права требования и от выполнения тру обслуживающими производствами и хозяйствами. Убыток по таким видам деят-ти можно переносить на будущее только путем уменьшения прибыли от деят-ти, по кот. образовался убыток (т.е прибыль основной деят-ти не может быть уменьшена на сумму убытков таких операций). Орг-ции обязаны хранить подтверждаемый объем убытков первичные
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.