Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на их приобретение, сооружение, изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. В сумму фактических затрат на приобретение основных средств включаются расходы на доставку таких объектов, их монтаж, консультационные и информационные услуги, связанные с приобретением основных средств, таможенные пошлины и сборы, невозмещаемые налоги и пр.
При принятии объекта основных средств к учету определяется срок его полезного использования. Срок полезного использования объекта основных средств устанавливается постоянно действующей комиссией по приемке объектов основных средств и иных товарно-материальных ценностей, назначенной приказом директора. При определении срока полезного использования объекта основных средств комиссия руководствуется требованиями Постановления Правительства РФ от 01.01.02 г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (в ред. от 10.12.10 г. №1011).
При вводе основного средства в эксплуатацию оформляется акт приема-передачи основных средств по форме №ОС-1, в котором отражается наименование основного средства, первоначальная стоимость, установленный срок полезного использования, принятый в организации способ начисления амортизации, место нахождения объекта, лицо, ответственное за его хранение, а также приводятся дополнительные характеристики основного средства.
Каждому объекту основных средств присваивается, при принятии его к бухгалтерскому учёту, соответствующий инвентарный номер, оформляется инвентарная карточка по форме №ОС-6, в которой отражаются все характеристики объекта основных средств, его местонахождение, сведения о перемещениях объекта.
Инвентарные карточки являются основным регистром аналитического учета основных средств, они заполняются на основании первичных документов, актов приема-передачи, технических паспортов, сшиваются в папку и формируют инвентарную картотеку, построенную в разрезе классификационных групп по видам основных средств и материально ответственным лицам.
Основные средства, введённые в эксплуатацию, учитываются на предприятии. Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту.
Объекты основных средств стоимостью не более 40 000 руб. за единицу (без учета НДС), учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы», а их стоимость в полном объеме списывается на расходы и в бухгалтерском, и в налоговом учете.
В бухгалтерском балансе ООО « » основные средства отражаются по остаточной стоимости, то есть за вычетом амортизационных отчислений.
Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету. Начисление амортизационных отчислений производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.
В соответствии с учетной политикой в ООО « » используется линейный способ начисления амортизации как для целей бухгалтерского, так и для целей налогового учета. При линейном способе годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
Так, на балансе организации числятся такие основные средства, как персональные компьютеры, ноутбуки. Данные объекты основных средств приобретались организацией за плату, стоимость каждого на момент ввода в эксплуатацию (до 2011 г.) превышала 20000 рублей. В феврале 2011 года организацией приобретен ноутбук Acer Aspire 17,3 (инв. № 126) стоимостью 40 398,99 рублей. На основании классификации ОС, утвержденной Постановлением РФ №1 от 2002 г. и применяемой для определения срока полезного использования как в налоговом, так и в бухгалтерском учете, ноутбук отнесен ко второй амортизационной группе со сроком полезного использования от 2 до 3 лет включительно. Для целей амортизации срок полезного использования компьютера установлен равным 36 месяцам. Первоначальная стоимость – 40 398,99 рублей. Начисление амортизационных отчислений по этому объекту основных средств в течение отчетного года будет производиться ежемесячно, начиная с 01 марта 2011 года в размере 1/12 исчисленной годовой суммы.
1. Расчет суммы амортизации по компьютеру (ноутбук) для целей бухгалтерского учета
Норма амортизации: 100% / 3 года = 33,3333% в год
Ежемесячная норма амортизации: 33,3333% / 12 мес. = 2,77778%
Ежемесячная сумма амортизации: 40398,99 * 2,77778% = 1122,19 руб. в месяц.
2. Расчет суммы амортизации по компьютеру (ноутбук) для целей налогового учета
В соответствии со ст. 259.1 гл. 25 НК РФ норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
К = 1 / n * 100%, где
К – норма амортизации в % к первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества;
N – срок полезного использования в месяцах.
К = 1 / 36 мес. * 100% = 2,77778% в месяц
Ежемесячная сумма амортизации: 40398,99 * 2,77778% = 1122
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.