Налог на имущество организаций. Исследование сущности и значения налога на имущество, рассмотрение особенностей порядка расчета и учета налога

Доклад

Уважаемые председатель и члены государственной комиссии!

Вашему вниманию представляется доклад на тему: налогообложение имущества организации: действующая система и направления совершенствования.

Налог на имущество организаций относится к категории региональных налогов и зачисляется в региональный бюджет РФ. Несомненно, что определенную сложность вызывает практическое применение порядка и правил налогообложения налогоплательщиками, осуществляющими деятельность на территории различных субъектов РФ, поскольку им необходимо учитывать соответствующие региональные особенности налогообложения. Выше изложенное обуславливает актуальность темы данной дипломной работы, посвященной вопросам имущественного налогообложения организаций в соответствии с нормами действующего налогового законодательства.

Целью работы является исследование сущности и значения налога на имущество, рассмотрение особенностей порядка расчета и учета налога на примере современной организации, а так же выявление проблем и перспектив налогообложения имущества организаций.

Объектом исследования данной квалификационной работы является ОАО «» филиал « ». Основной целью деятельности организации является обеспечение прибыльности общества за счет выработки энергетической продукции в соответствии с задаваемыми режимами работы оборудования. Период исследования работы с 2010 по 2012 года.

Вся деятельность исследуемой организации находится на общем режиме налогообложения. (Обратите внимание на лист первый  раздаточного материала), где представлен анализ динамики налоговых платежей и страховых взносов ОАО «» филиал « » за 2010 по 2012 года. На основании данных таблицы видно, что с 2010 по 2012 год ежегодно происходило увеличение сумм налоговых платежей и страховых взносов. Суммы НДС в течение исследуемого периода ежегодно увеличивались, это объясняется увеличением его источника уплаты – выручки от продаж. Увеличение сумм транспортного и земельного налога произошло за счет приобретения и постановки на учет новых транспортных средств и земельного участка.

(Обратите внимание на  рисунок 1, изображенный на листе первом раздаточного материала) Величина налога на имущество организаций в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшилась за счет увеличения амортизационных отчислений. В 2012 году по сравнению с 2012 годом, сумма данного налога возросла на 4 млн.800 тыс.р. в результате увеличения внеоборотных активов  и, в частности, основных средств.

Для расчета и анализа динамики показателей налоговой нагрузки ОАО «» филиал « » был использован метод, разработанный Минфином России. В соответствии с методом Минфина России( обратите внимание на лист второй раздаточного материала) налоговая нагрузка организации в течение 2010 по 2012 годов менялась. Данные показывают, что 5,4% выручки от реализации и прочих доходов организации приходится на уплаченные налоги в 2010 году. В 2011 году данный показатель вырос на половину и составил 10,8%, это объясняется увеличением выручки и налоговых платежей. В 2012 году налоговая нагрузка по сравнению с 2011 годом понизилась и составила 10,3%.

Рассчитанные значения налоговой нагрузки сравниваются со средним уровнем нагрузки по виду экономической деятельности (обратите внимание на таблицу 3, изображенную на листе втором раздаточного материала). Таким образом, за весь анализируемый период процент налоговой нагрузки на организацию выше среднеотраслевого, следовательно ОАО «» филиал « » реализует свои услуги эффективно, получает оптимальный доход и уплачивает соразмерные налоги.

В ОАО «» филиал « » объектом налогообложения по налогу на имущество организаций является имущество, учтенное у них на балансе в качестве основных средств. Организация определяет налоговую базу (базу для расчета авансовых платежей) самостоятельно по результатам налогового или отчетных периодов. По итогам налогового периода налоговая база исчисляется исходя из среднегодовой стоимости имущества, которое относится к объектам налогообложения. Организация рассчитывает среднегодовую стоимость всего имущества, в том числе льготируемого, в отношении которого платит налог по месту нахождения подразделения.

(Обратите внимание на лист третий, четвертый, пятый  раздаточного материала), на котором представлен расчет среднегодовой стоимости имущества за 2010-2012 года. В 2010 по 2012 года организация применяла налоговую ставку по налогу на имущество 2,2%.

В связи с изменением  Налогового Кодекса РФ, организация с 1 января 2013 года изменила порядок определения налоговой базы. (Обратите внимание на лист шестой, седьмой, восьмой раздаточного