Экономическая сущность денежных средств, их роль в деятельности организации. Аудит денежных средств

Главный бухгалтер в своей деятельности руководствуется положением о бухгалтерском учете и отчетности, нормативными документами, утвержденными в установленном законом порядке, несет ответственность за соблюдение содержащихся в них методологических принципов бухгалтерского учета.

Также, им обеспечивается контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций, предоставление оперативной отчетности, проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности.

Для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов, а также для проверки текущих дел Общества, ООО «-» вправе по решению Участника Общества привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с Обществом Генеральным директором.

Для ведения бухгалтерской отчётности и определения выручки от реализации продукции применяется кассовый метод.

ООО «-» осуществляет розничную и оптовую торговлю противопожарным оборудованием по адресу г. Владивосток, ул. Лесная, 12.

Организационная структура ООО «-» представлена на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 - Организационная структура ООО «-»

Всего на предприятии работают 7 человек.

Основные экономические показатели, характеризующие деятельность  ООО «-» представлены в таблице 1.1 и на рисунке 1.2.

Таблица 1.1 – Основные экономические показатели ООО «-»

В тысячах рублей

Рисунок 1.2 - Основные экономические показатели ООО «-»

Из таблицы 1.1 видно, что выручка от реализации в 2007 году выросла на 1406 тыс. руб., в то время как прибыль уменьшилась на 299 тыс. рублей.

Главным образом, это произошло вследствие увеличения себестоимости товаров на 1074 тыс. руб., а также, увеличения коммерческих расходов на 604 тыс. руб. В отчетном периоде по сравнению с 2006 годом выросла арендная плата, а также произошло увеличение заработной платы на 630 тыс. руб. То есть, хоть организация и увеличила объем продаж, но в связи с ростом затрат прибыль не выросла, а наоборот, снизилась.

Таким образом, рассмотренные вопросы в первой главе раскрывают понятие и экономическую сущность денежных средств, определяют организацию учета денежных средств, которая базируется на основных нормативных документах. Денежные средства являются средством накопления, а также выполняют такие функции, как средства обращения и средства платежа. Наличие необходимого денежного запаса позволяет предприятию заниматься хозяйственной деятельностью, рассчитываться по счетам, выплачивать заработную плату работникам.

Руководители предприятий должны знать все об источниках поступления денежных средств и о направлениях, по которым они расходуются. Поэтому возникает необходимость учета денежных средств и анализа денежных потоков предприятия.

Основные задачи учета денежных средств проявляются в полном и своевременном учете операций по движению денежных средств, правильностью отражения в бухгалтерской отчетности, а также в контроле за их наличием, сохранностью и законностью их использования.

2 Учет денежных средств в ООО «-»

2.1 Документальное оформление учета денежных средств

На предприятии ООО «-» все денежные средства находятся в кассе предприятия в виде наличных денег и на расчётном счёте в ОАО СКБ Приморья "Примсоцбанк".

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с этим документом организация хранит свободные денежные средства в учреждении банка.

Расчёты по своим обязательствам с другими организациями предприятие производит, как правило, в безналичном порядке.

Для осуществления расчётов наличными деньгами (оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов или других платежей) организация имеет кассу. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несёт полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Как уже говорилось выше, на предприятии имеется один кассовый аппарат, через который осуществляются расчеты с покупателями. На кассовую машину открыт Журнал кассира-операциониста по форме КМ-4, страницы которого пронумерованы, прошнурованы и скреплены подписями налогового инспектора, директора и главного бухгалтера ООО «-».

Кассир в конце дня заполняет книгу кассира- операциониста. В ней он записывает показания счетчика кассового аппарата на начало и на конец дня и выручку за день и дает книгу на подпись главному бухгалтеру и руководителю предприятия.

Менеджер в конце дня сдает выручку в бухгалтерию кассиру