Роль и значение налога на доходы физических лиц в доходах бюджетов различных уровней. Методика проверки НДФЛ

Содержание

Введение                                                                                                                 3

1 Теоретические аспекты налогообложения                                                            5

1.1 Роль и значение налога на доходы физических лиц в доходах бюджетов различных уровней                                                                  5

1.2 Действующий порядок уплаты налога на доходы физических лиц     12

1.3 Краткая характеристика исследуемого предприятия ГУ

Управления ПФ РФ по ому району г. а            21

2 Организация учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на примере ГУ УПФР по ому району г. а            26

2.1 Исчисление налоговой базы исследуемого предприятия                      26

2.2 Организация бухгалтерского учета по налогу на доходы физических лиц                                                                                 34

2.3 Отражение налога на доходы физических лиц                                      42

3 Внутренний аудит и налоговый контроль правильности отражения в учете налога на доходы физических лиц                                                        47

3.1 Внутренний контроль                                                                              47

3.2 Методика проверки НДФЛ                                                                     53

3.3 Методы оптимизации налогообложения НДФЛ                                    59

Заключение                                                                                                        66

Список использованных источников                                                               68

Приложение А. Баланс главного распорядителя (распорядителя) получателя средств бюджета ГУ УПФР по

ому району г. а за 2006 год      72

Приложение Б. Баланс главного распорядителя (распорядителя) получателя средств бюджета ГУ УПФР по

ому району г. а за 2007 год   80

Приложение В.Отчет о финансовых результатах деятельности за 2006г.        84

Приложение Г.Отчет о финансовых результатах деятельности за 2007г.        86

Приложение Д. Штатное расписание                                                              90

Приложение Е. Справка о доходах физического лица                                    93

Приложение Ж. Реестр сведений о доходах физических лиц за 2007г.        94

Введение

Налогообложение является одной из важнейших проблем современности. Оно затрагивает все социально- экономические сферы жизни общества. Ни одно государство не может обойтись без налоговых доходов.

В российской налоговой системе налог на доходы физических лиц занимает одно из важных мест – как с точки зрения фискальной, так и социально-экономической, поскольку в доходной части консолидированного бюджета он занимает третье место и затрагивает интересы всего трудоспособного населения России.

Обязательным условием увеличения налоговых поступлений является стимулирование хозяйственной деятельности населения как с помощью методов налогового регулирования, так и ужесточением контроля за полным и своевременным поступлением налогов в бюджеты всех уровней.

Этим обусловлена актуальность выбранной темы дипломной работы, посвященной учету и контролю за налогообложением доходов физических лиц.

Большую роль в системе налогообложения играет бухгалтерский учет, как основная информационная база. Используя информацию бухгалтерского учета, руководители и коллективы учреждений могут оперативно принимать меры по контролю за  налогообложением  физических лиц.

Вопросами налогообложения доходов физических лиц занимались такие известные отечественные и зарубежные экономисты, как А. Смит, Д. Риккардо, Дж. М. Кейнс, С.Ю. Витте, А.А. Соколов, Н.И. Тургенев, В.Г. Пансков, С.Г. Пепеляев, Г.Б. Поляк, Д.Г. Черник и другие.

Объектом исследования ГУ – ПФР по ому району г. а, предметом – налог на доходы физических лиц.

Цель работы – исследование механизма учета и контроля налогообложения физических лиц на примере ГУ – ПФР по ому району г. а.

В соответствии с поставленной целью в работе решались следующие задачи:

- исследовать роль и значение налога на доходы физических лиц в доходах бюджетов различных уровней;   

- раскрыть действующий порядок уплаты налога на доходы физических лиц;

- выявить особенности учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на примере ГУ УПФ РФ по ому раону г. а;                                                                                                  

- раскрыть порядок учета и составления отчетности по налогу на  доходы физических лиц на исследуемом предприятии;

- рассмотреть методику проведению внутреннего аудита и налогового контроля правильности отражения в учете налога на доходы физических лиц. 

Теоретической и методологической базой исследования послужили труды отечественных и зарубежных исследователей, законодательные и нормативные акты, инструктивные материалы, а также материалы практических конференций и периодических изданий, отражающие проблематику исследования.

1 Теоретические аспекты налогообложения

1.1 Роль и значение налога на доходы физических лиц в доходах бюджетов различных уровней

Бюджет является формой образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики государства.

Федеральные, региональные и местные органы государственной власти и управления посредством бюджетных отношений получают в свое распоряжение определенную часть перераспределяемого национального дохода, которая направляется на строго определенные цели в зависимости от разграничения функций между уровнями управления [1. С. 134].

Бюджетная система призвана играть важную роль в реализации финансовой политики государства, цели которой обуславливаются ее экономической политикой. При этом значение государственного финансового регулирования через бюджетную систему трудно переоценить. Сегодня бюджетная система России состоит из федерального бюджета