Первичный учет, его значение, нормативное регулирование, проблемы формирования учетной документации

субсчете 50-3 учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, талоны на нефтепродукты, вексельные марки, оплаченные проездные документы, оплаченные путевки (экскурсионные, туристические, в оздоровительные учреждения и прочее) и другие денежные документы. Денежные документы хранятся в кассе, их поступление и выбытие оформляется выпиской приходных и расходных кассовых ордеров и учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Для удобства в кассе ведется книга учета денежных документов. Периодичность составления отчета зависит от частоты поступления и выбытия документов.

Поскольку форма для учета денежных документов законодательно не закреплена, она разрабатывается самостоятельно и утверждается приказом руководителя. В книге учета указывается: наименование предприятия, документа, дату его составления, содержание хозяйственной операции, единицы измерения и стоимость, должности и подписи лиц, которые ответственны за содержание операции и правильность её оформления. В книге учета путевок сотрудников можно также указать: в приходной части – наименование организации, от которой получены путевки, санатория, дату получения и номер путевки, её стоимость. А в расходной части следует прописать дату выдачи путевки фамилию имя отчество и должность получившего ее работника, а также уплаченную за путевку сумму и подпись сотрудника в получении.

Денежные документы хранятся в кассе, кассир составляет отчет по движению денежных документов, в котором указывается количество поступивших и выбывших ценностей. Затем данные из отчета заносят в книгу учета движения денежных документов. В ходе инвентаризации кассы проверяется и наличие денежных документов.

В кассе предприятия ОАО « завод» денежных документов нет и нет учета.

Все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на счетах и производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке.  При необходимости предприятие может открыть валютный счет. Количество счетов, которые организация может открывать в разных банках, в настоящее время законодательно не ограничено, но в каждом банке может иметь только один расчетный счет.

Каждая организация при регистрации должна открыть рублевый счет в банке.

«Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» утверждено Банком России от 03.10.2002 года № 2-П (в редакции от 11.06.2004года) [16]. При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:

- платежное поручение (форма N 0401060);

- аккредитивы;

- чеки;

- платежные требования (форма N 0401061) ;

- инкассовые поручения (форма N 0401071).

«Платёжное поручение» - основной документ, применяемый при безналичных расчетах. Фактически это распоряжение владельца счета обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

При расчетах по аккредитиву банк плательщика  обязуется произвести платежи в пользу получателя средств тогда, когда этот получатель предоставит документы, соответствующие всем условиям аккредитива. Можно открыть следующие виды аккредитива:

- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

- отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке.

Чек – это ценная бумага, документ, который содержит ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку выдать деньги (в указанной в чеке сумме) чекодателю. Чековую книжку  организации выдает банк, в котором организация открывает расчетный счет.

Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные статьей 878 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Платежное требование является расчетным документом, который содержит требование кредитора к должнику об уплате определенной денежной суммы.

Платежные поручения (Приложение Ж) применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого денежные средства со счетов плательщиков списываются в бесспорном порядке.

При изучении состояния первичного учета безналичных расчетов