Цели и задачи анализа платежеспособности и финансовой устойчивости. Пользователи аналитической информации

Нераспределенная прибыль – это часть чистой прибыли, которая не была распределена между акционерами и осталась в распоряжении организации.

Нераспределенная прибыль прошлого года в ОАО «» в течение года может быть направлена по решению собрания, а также в соответствии положений, предусмотренных уставом:

-  на выплату дивидендов;

-  на создание и пополнение резервного капитала;

-  на покрытие убытков прошлых лет;

-  на другие цели, предусмотренные уставом.

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» должен обеспечить формирование информации по направлениям использования средств, для чего к счету открыты следующие субсчета:

84.01 Прибыль, подлежащая распределению;

84.02 Убыток, подлежащий покрытию;

84.03 Нераспределенная прибыль в обращении;

84.04 Нераспределенная прибыль использованная.

Сумма нераспределенной прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года»).

По статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 470) отражают суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и прошлых лет, и отчетного года. (Сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и 99 «Прибыли и убытки»).

Учет использования прибыли отчетного года учитывается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Нераспределенная прибыль прошлого года в ОАО «» в течение года может быть направлена по решению собрания, а также в соответствии положений, предусмотренных уставом:

-  на выплату дивидендов;

-  на создание и пополнение резервного капитала;

-  на покрытие убытков прошлых лет;

-  на другие цели, предусмотренные уставом.

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» должен обеспечить формирование информации по направлениям использования средств, для чего к счету открыты следующие субсчета:

84.01 Прибыль, подлежащая распределению;

84.02 Убыток, подлежащий покрытию;

84.03 Нераспределенная прибыль в обращении;

84.04 Нераспределенная прибыль использованная.

Сумма нераспределенной прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года»).

По статье «Займы и кредиты» (строка 510) отражают непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению, в соответствии с договорами, более, чем через 12 месяцев после отчетной даты (кредитовое сальдо счета 67, на котором отражена основная задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним). В балансе ОАО «» по статье отражены кредиты банка и займы. Кредит банка – это банком организациям денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития организации и выдается на срок свыше одного года.

Заем - это получение от займодавца денежных средств или вещей в собственность заемщика на условиях возврата.

По статье «Отложенные налоговые обязательства» (строка 515) отражают, какую сумму налога на прибыль необходимо в последующих отчетных периодах. Налоговые временные разницы образуются в учете, если расходы в бухгалтерском учете признаются позже, чем в налоговом, а доходы – раньше. Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете 77 «Отложенные налоговые обязательства».

По статье «Прочие долгосрочные обязательства» (строка 520) отражаются долгосрочные пассивы, которые еще не были отражены в разделе IV «Долгосрочные обязательства» (Сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. в части долгосрочных обязательств). На конец отчетного периода сумма долгосрочных обязательств составила 4062 т.р.

В разделе 5 «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Учет полученных предприятием кредитов и займов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию (ПБУ 15/01), утвержденного Приказом Минфина РФ от 02.08.2001 г. № 60н.

Задолженность ОАО «» по полученным кредитам и займам учитывается в сумме фактически поступивших денежных средств на следующих счетах бухгалтерского учета:

66.01 «Краткосрочные кредиты (не более 12 месяцев)» в разрезе субсчетов;

66.02 «Проценты по краткосрочным кредитам» в разрезе кредитов;

66.03 «Краткосрочные займы»;

66.04 «Проценты по краткосрочным займам»;

66.21 «Краткосрочные кредиты в валюте»;

66.22 «Проценты по краткосрочным кредитам в валюте»;

66.23 «Краткосрочные займы в валюте»;

66.24 «Проценты по краткосрочным займам в валюте».

В бухгалтерском балансе сумма задолженности организации по кредитам и займам (строка 610), полученным менее чем на 12 месяцев, отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов. Кроме того, по этой строке показывают и те долги организации, что в прошлых отчетных периодах считались долгосрочными, а в этом году должны быть погашены (кредитовое сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»). На конец отчетного периода на предприятии сумма краткосрочных обязательств увеличилась и составила 221530т.р.

По строке «Кредиторская задолженность» (строки 620 - 625), строка по статье «Поставщики и подрядчики» (строка 621) показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги (кредитовое сальдо счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 60 «Расчеты с поставщиками подрядчиками»); по статье «Задолженность перед персоналом организации» (строка 622) показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда (кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», за исключением субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям»), а по статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» (строка 623) отражается сумма задолженности перед государственными внебюджетными фондами (кредитовое сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»). То есть тут надо записать сумму единого социального налога и взносов по обязательному пенсионному страхованию и страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; по статье «Задолженность по налогам и сборам» (строка 624) указывается задолженность перед бюджетом (кредитовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»); по статье «Прочие кредиторы» (строка 625) представляется прочая кредиторская задолженность организации: суммы страховых взносов, арендная плата, долги перед подотчетными лицами и т.д. (кредитовые остатки счетов 62 в части полученных авансов, 76 «Расчеты