Теоретические основы организации учета и анализа движения денежных средств. Особенности деятельности предприятия и аспекты его учетной политики

Содержание

Введение                                                                                                             3

1 Теоретические основы организации учета и анализа движения денежных средств                                                                                                               6

1.1 Экономическая сущность движения денежных средств, цели и задачи учета                                                                                           6

1.2 МСФО 7 Движение денежных средств и система нормативного регулирования учета денежных средств по  ПБУ                               12

1.3 Особенности деятельности предприятия и аспекты его учетной политики                                                                                           21

2 Организация бухгалтерского учета денежных средств исследуемой организации                                                                                                      28

2.1 Документальное оформление движения денежных средств               28

2.2 Синтетический и аналитический учет денежных средств                   34

2.3 Инвентаризация денежных средств                                                      37

2.3 Раскрытие информации о движении денежных средств в отчетности  организации                                                                             43

3 Управление денежными потоками организации

3.1 Аудит движения денежных средств                                                    

3.2 Анализ денежных потоков организации                                               48

3.3 Оценка эффективности использования денежных средств                 74

Заключение                                                                                                       84

Список использованных источников                                                             90

Приложение А. Классификация денежных потоков предприятия            

Приложение Б Расходный кассовый ордер                                                 

Приложение В Авансовый отчет по форме АО-1                                       

Приложение Д Платежное поручение                                                         

Приложение Е Приказ о проведении инвентаризации                               

Приложение Ж Бухгалтерский баланс                                                        

Приложение З Отчет о движении денежных средств                                 

Приложение И Отчет о прибылях и убытках                                              

Введение

Хозяйственная  деятельность любого предприятия неразрывно  связана  с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция  вызывает  либо  их поступление, либо расходование.

Денежные средства  предприятия – это часть оборотных активов, которые формируются в процессе кругооборота, что в свою очередь опосредствуется денежными потоками по различным видам деятельности: текущей,  инвестиционной  и финансовой.  

Денежный поток образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты  и своевременности обеспечения процесса снабжения,  производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной (операционной) деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества,  необходимые  для  текущего  и перспективного  развития. 

Денежные средства являются наиболее ограниченным ресурсом в условиях перехода к рыночным механизмам хозяйствования, и успех  предприятия во многом определяется эффективностью их использования. Поэтому задачи планирования, контроля и анализа потоков денежных средств приобретают исключительное значение.

Анализ  денежных потоков  служит  основой  оценки  и прогнозирования  платежеспособности предприятия, позволяет более объективно оценить его финансовое  состояние. Он проводится по предприятию  в целом, а также  в разрезе основных видов хозяйственной деятельности и центров  ответственности.

Анализ денежных потоков является одним из ключевых моментов в анализе финансового состояния предприятия, поскольку при этом удается выяснить, смогло ли предприятие организовать управление денежными потоками так, чтобы в любой момент в распоряжении фирмы было достаточное количество наличных денежных средств.

Современные предприятия должны организовать бухгалтерский учет денежных средств таким образом, чтобы избежать штрафных санкций со стороны налоговых и других контролирующих органов.

Бухгалтерский учет денежных средств - это порядок, который подразумевает своевременное и достоверное отражение наличия и движения денежных средств на счетах бухгалтерского учета, как в рублях, так и в иностранной валюте, и соответственно, правильное документальное оформление этих операций.

Задачей бухгалтерского учета движения денежных средств является постоянный контроль за наличием и сохранностью денежных средств;  рациональное использование денежных средств, в соответствии с установленными нормами и лимитами; своевременное и точное отражение в учетных регистрах и первичных документах наличия и движения денежных средств; проведение в установленные сроки инвентаризации кассы и состояния расчетов.

Информация о движении денежных средств, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в финансовую отчетность.

Цель дипломной работы – рассмотреть теоретические и практические вопросы организации учета и анализа денежных средств, управления денежными потоками на примере МУП « – М».

В соответствии с поставленной целью необходимо решить ряд  следующих задач:

- определить экономическую сущность движения денежных средств, цели и задачи учета;

- рассмотреть МСФО 7 «Движение денежных средств»;

- изучить систему нормативного регулирования учета движения денежных средств;

- изучить организацию бухгалтерского учета денежных средств на исследуемом предприятии;

- провести анализ денежных потоков на исследуемом предприятии.

Предметом исследования в работе является система учета и анализа движения денежных средств, методика управления денежными потоками на предприятии.

Объектом изучения в работе являются денежные средства  МУП «-М».

Теоретической и методологической основой в работе послужили различные нормативные материалы: Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете», ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и многие др., а также труды ведущих ученых, таких как Семенихин В.В., Камышанов П.И., Савицкая Г.В. и пр.