Учет основных средств. Понятие классификация. Учет поступления основных средств, документальное отражение оприходывания основных средств, страница 9

2)  Метод с применением счетов 15 «Приобретение изготовления материальных ценностей» (активный, сальдо на начало месяца нет, если есть – то материалы в пути) и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (активно пассивный счет, сальдо на конец периода отражает отклонение стоимости материальных ценностей, не израсходованных в производстве в отчетном периоде).  

При использования второго метода поступившие материалы в текущем учете учитывают по учетной цене, за учетную цену (по выбору предприятия) может быть принято любая из следующих:

·  Цена поставщика;

·  Фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего периода;

·  Фиксированная цена, утвержденная на определенный период времени;

·  Другие.

Любой выбранной метод определения учетной цены должен быть отражен  в приказе по учетной политике предприятия.

1). Д10 К15 поступили материалы на склад по учетным ценам;

Все данные о фактических затратах при изготовлении материалов собираются по дебету счета 15.

2). Д15 К60 отражена фактическая себестоимость поступивших материалов согласно договора с поставщиком без НДС;

3). Д19-3 К60 учтен НДС по материалам;

4). Д15 К76 отражены расходы, связанные с поступлением материалов;

5). Д19-3 К76 учтен НДС по расходам связанным с поступление материалов;

Таким образом, по дебету счета 15 формируется информация о фактической себестоимости, а по кредиту информация об их учетной цене. В конце отчетного месяца остаток по счету 15 списывается на счет 16 проводкой:

6). Д16 К15 отражено отклонение перерасход фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетной цене или

Д15 К16 отражено отклонение (экономия) фактической себестоимости поступивших материалов от их стоимости по учетной цене.

В конце отчетного периода сумма отклонений на счете 16 включается в себестоимость продукции работ и услуг. Перерасход отражается обычной записью  Д20,23,25,26 К16,  если фактическая себестоимость меньше стоимости материалов по учетной цене то экономия отражается «красным сторно» Д20,23,25,26 К16.

Сумма отклонений на счете 16 списывается пропорционально стоимости материалов опушенных в производство.

1.  Д20,23,25,26 К10 – списаны в основное производство, отнесены на общее хозяйственные расходы материалы

2.  Д20,23,25,26 К16 – списано отклонение в стоимости материальной ценности (перерасход).

3.  Д20,23,25,26 К16 – списано отклонение экономия.

Материалы в пути.

Если в отчетном периоде в организацию поступили документы на поставку материалов согласно договора с поставщиком, но сами материалы не поступили на склад организации, то такие материалы подлежат учету в конце отчетного месяца как материалы в пути. В бухгалтерском учете такие ценности отражаются на отдельном учете по Д10,15 в оценке согласно документам поставщика. В начале следующего месяца эти суммы сторнируются

Пример. В отчетном месяце предприятием получены отгруочные документы на неприбывшие материалы на сумму 11800 в том числе НДС 18%. В последующем месяце материалы поступили в полном объеме сч.10.

В конце отчетного месяца делается запись:

1.  Д10-12 К60 10000р. отражена стоимость материалов в пути

2.  Д10-12К60 10000р. сторнируется сумма материалов в пути

3.  Д10К60 10000р. поступили материалы на склад от поставщика

4.  Д19-3К60 1800р. учтен НДС

Неотфактурованные поставки.

Если в отчетном периоде материалы поступили  без сопроводительных документов, то они подлежат учету как неотфактурованные поставки по учетным ценам.

Пример. В отчетном месяце поступили материалы без сопроводительных документов. Материалы приняты к учету по цене указанной договору 11800р. в том числе НДС 18%.

1.  10-12 К60 10000р. приняты материалы по учетным ценам.

2.  19-3К60 1800р. учтен НДС

Ситуация 1. В следующем месяце поступили сопроводительные документы  на суму 12390р. в том числе НДС 18%, т.е фактическая себестоимость выше стоимости материалов по учетным ценам. В этом случае до начисляют учетную цену до фактической себестоимости.