Анализ производства и реализации продукции. Добыча угля. Подготовительные работы. Добыча угля. Себестоимость добычи угля

себестоимость 1т угля на услуги производственного характера, руб/т.

Таблица 17 - Затраты на «Услуги производственного характера»

Исходные данные для анализа отклонений  от плановой себестоимости по элементу "Затраты на оплату труда" приведены в таблице 18.

Таблица 18 - Затраты по элементу «Затраты на оплату труда»

Необходимо рассмотреть причины отклонения фактических затрат от плановых. Они могут быть вызваны изменением против плана численности трудящихся (Ч), средней заработной платы (3) и объема добычи угля (Д).

Влияние указанных факторов на себестоимость 1т угля по элементу «Затрат на оплату труда» определяется следующим расчетом:

1. изменение добычи угля по шахте:

где С₃ - плановая себестоимость 1 т угля по элементу «Затраты на оплату труда», руб.; К - удельный вес «постоянных затрат в плановой себестоимости по элементу «Затраты на оплату труда», %.

Э₁ = 63,83*23/100*(2030/2026,92-1)=0,022 руб/т

2. изменение численности ППП, чел.:

где Чф - фактическая численность ППП, чел.; Чпр – приведенная плановая численность ППП, чел.;   Зпл – плановая среднемесячная заработная плата, руб.; l - число месяцев отчетного периода.

Приведенная плановая численность составит:

где К - удельный вес постоянного штата, %; Чпл  - плановая численность ППП, чел; j – индекс выполнения плана добычи угля.

Ч_пр = 0,95*1859+(1-0,95)/100*1859=1766,05+0,9295=1766

Э₂ = (1696-1766)/2026,92*11400*12= -4,72 руб/т

3. Изменение среднемесячной заработной платы:

Э₃ = (11228-11400)/2026,92*12*1696 = -1,73 руб/т

Э = Э₁ + Э₂ + Э₃

Э=0,022-4,72-1,73=-6,4 руб/т

Из-за сокращения численности трудящихся, а также среднемесячной з/п произошла экономия затрат на 6,4 руб. на тонну добытого угля.

Для анализа причин отклонения от плана средней заработной платы следует рассмотреть изменения в составе фонда заработной платы по категориям трудящихся. Должны быть выявлены затраты по заработной плате, вызванные авариями горных выработок и механизмов, отвлечением рабочих ведущих профессий на посторонние работы, доплаты за работу в нерабочие дни и др.

Изменения затрат на амортизацию анализируется отдельно по основным фондам, амортизация по которым начисляется по нормам и фондам, амортизация по которым определяется по потонным ставкам (таблица 19).

Таблица 19 – Затраты по элементу «Амортизация основных фондов»

Перерасход по элементу «Амортизация основных фондов»  произошел  вследствие приобретения и ввода оборудования, которое не было предусмотрено планом . На 2002 г. при составлении планового бюджета предусматривалось через лизинговые платежи, т.е. ввода не предполагалось .

Изменение затрат по элементу «Амортизация основных фондов» определяется отклонением от плана:

1.  Стоимости фондов, амортизация по которым начисляется по нормам (А₁):

А₁ = ((Фф – Фпл) / Дф) * (Ппл / 100)

А₁=(28139/2026,92)*(9,65/100) = 1,33 руб/т

2. Средней нормы амортизации (А₂):

А₂ = ((Пф – Ппл) / 100) * (Фф / Дф)

А₂ = ((9,65-9,65)/100)*(34415/2026,92) = 0

3. Добыча угля (Аз):

А₃ = 31995/2026,92-15,76 = 0,025 руб/т где апл - сумма амортизационных отчислений по плану; Сдм.п.п. - плановая себестоимость 1т угля по элементу «Амортизация основных фондов».

А = А₁ + А₂ + А₃

А = 1,33+0+0,025=1,355 руб/т

Следует сопоставит фактические затраты по амортизации за анализируемый период с затратами за соответствующий период предшествующего года. Если  к амортизационным отчислениям применяется понижающий коэффициент, необходимо его обосновать.

Отклонение фактической себестоимости от плановой по элементу «Прочие расходы» может быть вызвано в результате изменения добычи (C₁) и суммы условно-постоянных расходов (С₂).

С₁ = 41,1*0,9*(2030/2026,92-1) = 5,62 руб/т

С₂ = (42670,55-54215,85)/2026,92 = -5,7 руб/т где Спл - плановые затраты по элементу "Прочие расходы"; К -условно