Налог на добавленную стоимость. Объекты налогообложения. Товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь

Методическое обеспечение

самостоятельной работы студентов

для подготовки к тестированию

по курсу «Налоги и налогообложение»

Пояснительная записка

Методическое обеспечение предназначено для самостоятельного изучения студентами основ курса «Налоги и налогообложения»  в целях подготовки к тестированию и выполнения контрольной работы.

За последние годы произошли существенные изменения в налоговом законодательстве Республики Беларусь, а также в действующей практике применения Налогового кодекса. В соответствии с Декретами и Указами Президента Республики Беларусь были установлены иной порядок исчисления и  уплаты сроки уплаты НДС, акцизов и налогов, уплачиваемых при специальных режимах  налогообложения, а также была принята новая редакция  Кодекса об административных правонарушений Республики Беларусь, которым была определена полная ответственность плательщиков за нарушения налогового законодательства.

Актами налогового законодательства  в 2008-2009гг определен новый порядок налогообложения доходов по операциям с ценными бумагами;  изменены порядок и сроки уплаты  экологического и земельного налогов; определен новый объект обложения налогом на недвижимость, установлен иной порядок его исчисления и уплаты; изменены ставки подоходного налога и порядок его исчисления; по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость внесены уточнения по определению объектов обложения, отменены отдельные льготы, а также значительные изменения претерпела упрощенная система налогообложения для малого бизнеса.

В связи с этим для успешной подготовки к сдаче тестов  в методическом обеспечении излагаются уточненные материалы по отдельным вопросам  налогообложения. Для более глубокого изучения этих вопросов методический материал представлен в виде 17 тем, в которых рассматриваются плательщики, объекты, налоговые ставки, льготы и порядок исчисления и уплаты налогов по состоянию на 1.10.2009 г.

ТЕМА № 1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

1. Плательщики

1.1. организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - организации);  Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) счет,  исполняют налоговые обязательства этих организаций.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих  выплату доходов в пользу указанных  организаций.

1.2. индивидуальные предприниматели с учетом особенностей.

Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за три предшествующих последовательных календарных месяца превысили в совокупности 40 000 евро по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на последнее число последнего из таких месяцев. Индивидуальные предприниматели имеют право уплачивать налог в порядке, предусмотренном настоящим Законом, независимо от возникновения обстоятельств, указанных выше.

Индивидуальные предприниматели при наличии указанных обстоятельств