Алгоритмы решения задач по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль

1. Определить объект налогообложения

Если объектом является ввоз товаров на таможенную территорию Республики Беларусь:

НБ=ТС+ТП+Авв,

Где НБ—налоговая база; ТС—таможенная стоимость; ТП—таможенная пошлина; Авв—акциз при ввозе

НДСвв=НБ*С/100

С—ставка налога

Если объектом являются обороты по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав:

1. Определить ставку НДС, которая применяется к каждому конкретному обороту по реализации (для решения задач используются ставки НДС 0%, 10%, 20%, а так обороты, освобожденные от НДС).

2. Исчислить НДС по каждому из оборотов по реализации, облагаемому в различном порядке:

2.1 Если дан оборот по реализации с учетом НДС (например, выручка):

НДСисч=О*С/(100+С),

Где О—оборот по реализации

2.2 Если оборот по реализации дан без НДС (например, выручка без учета НДС)

НДСисч=О*С/100

3. Определить общую сумму НДС исчисленного

4. Определить, есть ли права на налоговые вычеты

В условии задачи будет указано: НДС, права на вычеты которого наступили; сумма НДС, уплаченная при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав; сумма НДС, предъявленная при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав.

5. Определить метод распределения налоговых вычетов:

Метод раздельного учета

Переходи к пункту 6 алгоритма

Метод удельного веса:

5.1. Определить общую сумму оборота по реализации с учетом НДС, облагаемого по всем ставкам, включая освобожденный оборот.

5.2. Определить удельный вес каждого из оборотов, облагаемых в различном порядке в общей сумме оборота. Полученные результаты записать с точностью не менее 6 знаков после запятой.

В задаче не может быть больше 4 показателей удельного веса

5.3. Распределить общую сумму НДС по приобретенным товарам, работам услугам (см п.4 алгоритма) пропорционально полученным удельным весам

6. Определить сумму налоговых вычетов по каждой из предусмотренных законодательством очередей налоговых вычетов и затем, общую сумму налоговых вычетов:

1-я очередь

Если есть оборот по реализации, облагаемый по ставке 20%

Сравнить общую сумму НДСисч и сумму НДС при приобретении товаров,  работ., услуг , приходящуюся на оборот по реализации, облагаемый по ставке 20% (см. пункт 5.3). Выбрать меньшую.

3-я очередь

Если есть оборот по реализации, облагаемый по ставке 10%

Взять всю сумму НДС при приобретении, приходящуюся на оборот, облагаемый по ставке 10% (см. пункт 5.3)

4-я очередь

Если есть оборот по реализации, облагаемый по ставке 0%

Взять всю сумму НДС при приобретении, приходящуюся на оборот, облагаемый по ставке 0% (см. пункт 5.3)

Если есть освобожденный оборот, то сумма НДС при приобретении товаров, работ, услуг , приходящиеся на них, к вычету не принимается и подлежит отнесению на затраты!

7. Определить НДС к уплате (возврату)

НДСк упл(возвр)=НДС исч-НВ,

Где НДСисч—общая сумму НДС исч (см. пункт 3)

НВ—общая сумма налоговых вычетов—см. пункт 6)

1. Определить валовую прибыль:

ВП=Пр+ΔВнДиР,

Где ВП—валовая прибыль; Пр—прибыль от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав; ΔВнДиР—сальдо внереализационных доходов  и расходов

1.1 если прибыль от реализации напрямую не дана, то определить ее по формуле:

При торгово-закупочной деятельности:

Пр=В-Н_изВ-З учитываемые=

= В- Н_изВ –(УС+ИО)

Где В—выручка; Н из В—налоги из выручки (НДс исч., Акцизы); УС – учетная стоимость реализованных товаров; З—затраты, учитываемые при налогообложении прибыли; УС—учетная стоимость приобретенных товаров; ИО—издержки обращения.

При реализации основных средств:

Пр=В-Н _{из В}-ОС-Зр

Где В—выручка; Н из В—налоги из выручки (НДс исч., Акцизы); ОС – остаточная стоимость основных средств; Зр—затраты на реализацию основных средств

В иных случаях:

Пр=В-Н_изВ-З учитываемые

Где В—выручка; Н из В—налоги из выручки (НДс исч., Акцизы); З учитываемые—затраты, учитываемые при налогообложении прибыли

1.2 Сальдо внереализационных доходов и расходов определить с учетом положений статей 128 и 129 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь

2. Определить, имеет ли плательщик право на льготы в виде освобождения