Формирование налоговых обязательств хозяйствующего субъекта. Налоговый учет в организации

основе данной информации доход от операций с иностранной валютой составил 

(2400*30,45)-(2400*30,15)=720 руб.

В соответствии с п.11 ст.250 НК РФ данный доход признаётся внереализационным. В соответствии с пп.7 п.4 ст.271 НК РФ датой признания дохода является 3.03.г. - дата перехода права собственности на иностранную валюту. 

10.03.г. организация получила от контрагента штраф за поставку бракованной продукции в сумме 6 600 руб. Данный доход соответствии с п.3 ст.250 НК РФ является внереализационным (штраф был предусмотрен договором в соответствии со ст. 317 НК РФ) и в соответствии с пп.4 п.4 ст.271 НК РФ признаётся 10.03.  (дата признания должником). 

В отчётном периоде организация безвозмездно получила станок от юридического лица, не являющегося учредителем, информация о котором представлена в   таблице

4.  

Таблица 4 - Безвозмездное получение металлорежущего станка

Внереализационным доходом организации в соответствии с п.8 ст.250 НК РФ признаётся рыночная цена станка. Доход признан 15.03. в соответствии с пп.1 п.4 ст.271 НК РФ (датой подписания акта приёма-передачи). 

В отчётном периоде организацией был создан резерв по сомнительным долгам двух организаций в соответствии с п.3 и п.4 ст.266 НК РФ, информация о котором представлена в таблице 5.  

Таблица 5 - Резерв по сомнительным долгам

По результатам инвентаризации дебиторской задолженности, проведённой в последний день отчётного периода, часть резерва была списана на погашение задолженности ОАО «Партнёр» в соответствии с п.4 ст.266 НК РФ. Часть резерва, оставшаяся после списания, признаётся внереализационным доходом в соответствии с п.7 ст.250 и п.5 ст.266 НК РФ. Датой признания данного дохода является 31.03. (последний день отчётного периода) в соответствии с пп.5 п.4 ст.271 НК РФ.

Порядок расчета внереализационного дохода представлен в Приложении №1 «Регистр-расчёт резерва сомнительных долгов за 1 квартал  ».

Вышеизложенная информация отражена в таблице 6. 

Таблица 6 - Сводный регистр внереализационных доходов за 1 квартал   

На основе данного регистра внереализационный доход организации за 1 квартал   определён в сумме 191 700 руб. 

Налогооблагаемую прибыль кроме доходов формируют также и  расходы. В соответствии с п.1 ст.252 организация уменьшает полученные доходы на сумму произведённых расходов. 

Расходами признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты.

В зависимости от характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы. 

В соответствии с п.1 ст.253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:

-  материальные расходы,

-  расходы на оплату труда,  - суммы начисленной амортизации,  - прочие расходы. 

Организация имеет остатки материалов на начало и конец отчётного периода, а также возвратные отходы. В течение отчётного периода имело место приобретение новых партий материалов и отпуск материалов в производство, следовательно, в соответствии с пп.1 п.1 ст.254 НК РФ организация понесла материальные расходы. 

Информация о поступивших за отчётный период  и отпущенных в производство партиях материалов представлена в таблице 7.

Таблица 7 - Карточка складского учета материалов за 1 квартал    

Учет материалов ведётся организацией по методу средней себестоимости, в соответствии с п.8 ст.254 НК РФ. Исходя из этого метода в таблице 8 представлен расчёт суммы материальных расходов.

Таблица 8 - Регистр-расчёт стоимости списанных сырья/материалов