Учет доходов организации. Доходы от обычных видов деятельности. Прочие доходы

внесения вкладов при создании и расширении организации

·  приобретение акций (долей) организаций на вторичном рынке

·  приобретение акции приватизируемых организаций, органов управления гос. имущества

Рассматриваемый вид ФВ принимается инвестором к учету в размере его доли в УК.

В случае приобретения акций затратами образующими ФВ являются:

-  суммы уплаченные эмитентом

-  вознаграждение посредника

-  суммы уплачиваемые за информационно консультационные услуги на приобретение акций

В качестве инвестиционных ресурсов может выступать, как денежные, так и не денежные активы. 

58.1/76,51 внесены в УК ден. средства

58.1/91 внесены в УК не денежные активы

НДС с доходов не начисляем, т.к. операция несет инвестиционный характер

91/01.выбытие ОС, 04.выбытие НМА,58,41,10 списана остаточная или первоначальная стоимость внесенного имущества

91/99 финансовый результат

Поступления связанные с участием в УК признаются операционными доходами и отражаются на счете 91:

76/91 начислены доходы (дивиденды) от долевого участия в других организациях (84/75 у инвестируемой компании)

51/76 зачислены доходы (дивиденды, акции и вклады) в последствии могут стать предметом сделок купли продажи, для учета которых используется счет 91:

62/91 переданы вклады (акции) покупателю за продажную стоимость

91/58 списана первоначальная стоимость проданных ФВ

91/99 определен ФР

-31-

58.3 Учет предоставленных  займов.

Субъект договора ф. или ю.л.

Предмет договора деньги или вещи

Право собственности переходит к заемщику в момент передачи вещи.

М.б. % и без %-ые займы.

У заимо давальца:

58.3/51 предоставлен займ в виде денежных средств ф. или ю.л. не являющихся работниками п/п

58.3/90,91 предоставлен займ готовой продукцией или товаром.

90,91/68 начислен НДС

90/43,41 списана с/с продукции или товаров

90/99 ФР

008/  получены гарантии или залог в обеспечение предоставляемого займа (если это было предусмотрено договором)

76.3/91 начислены %

51/76 % получены

50,51/58.3 возврат займа в виде денежных средств.

Товаром:

10,41/60  19/60  60/58  возврат займа продукцией или товаром

У заёмщика:

51,52/66,67  получен займ денежных средствами

10,41/60  19/60  60/66,67  оприходованы ценности полученные в займы

91/66,67 начислены % за пользование заёмными средствами

66,67/51 возврат займа полученного в виде денежных средств

Товаром:

41/60  19/60 оприходован товар приобретенный для возврата

62/90  90/68  90/41  66,67/62 возврат займа продукцией или товаром

Основная сумма долга (далее - задолженность) по полученному от заимодавца займу и (или) кредиту учитывается организацией-заемщиком в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором.

Организация-заемщик принимает к бухгалтерскому учету задолженность в момент фактической передачи денег или других вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженности.

В случае неисполнения или неполного исполнения заимодавцем договора займа и (или) кредитного договора организация заемщик приводит информацию о недополученных суммах в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

Задолженность организации заемщика заимодавцу по полученным займам и кредитам в бухгалтерском учете подразделяется на краткосрочную и долгосрочную.

Указанная краткосрочная и (или) долгосрочная задолженность может быть срочной и (или) просроченной.

- краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев;

- долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев;

- срочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке;

- просроченной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

В соответствии с установленной в организации заемщика учетной политикой заемщик может осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную или учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока, в составе долгосрочной задолженности.

При выборе первого варианта перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную организацией-заемщиком производится в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

Организация-заемщик по истечении срока платежа обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную.

Перевод срочной, краткосрочной и (или) долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в просроченную производится организацией-заемщиком в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа и (или) кредита заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга.

В случаях, предусмотренных законодательством, организация может осуществлять привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций (далее - выданные заемные обязательства).

Аналитический учет задолженности по полученным займам и кредитам, включая выданные заемные обязательства, ведется по видам займов и кредитов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, отдельным займам и кредитам (видам заемных обязательств).

 Задолженность по предоставленному заемщику займу и (или) кредиту, полученному или выраженному в иностранной валюте или условных денежных единицах, учитывается заемщиком в рублевой оценке по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату фактического совершения операции (предоставления кредита, займа, включая размещение заемных обязательств), а при отсутствии курса Центрального банка Российской Федерации, по курсу, определенному по соглашению сторон.

Возврат организацией-заемщиком полученного от заимодавца кредита, займа, включая размещенные заемные обязательства (основная сумма долга), отражается в бухгалтерском учете заемщика как уменьшение (погашение) указанной в кредиторской задолженности.

-32-

Учет государственной помощи и целевого финансирования