Сущность и функции налогов. Принципы построения налоговой системы

ВВЕДЕНИЕ

С 1.01.99 г. вступила в действие часть 1 Налогового кодекса РФ, этот документ регламентирует важнейшее положение налоговой системы в России. Налоговый кодекс определяет перечень налогов и сборов, порядок их ведения и отмены, устанавливает весь комплекс взаимоотношений государства с налогоплательщиком.

С 1.01.2001 г. вступила в действие часть 2 Налогового кодекса РФ. В части второй уже описаны все налоги НДС, прибыль, НДПЭ.

Сущность налогов определяется как изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости ВВП, в виде обязательного взноса.

Функции налогов:

1.  основные функции

1.1 фискальная

1.2 регулирующая

1.3контрольная

2.  дополнительные

2.1 распределительная

2.2 стимулирующая

2.3 накопительная

Принципы построения налоговой системы:

1.  принципы, непосредственно закрепленные законодательством о налогах и сборах.

·  Принцип единства  системы налогов – единство эк-ого пространства России.

·  Принципы трехуровнего построения налоговой системы России ст. №12 НКРФ (Федеральные, Региональные, Местные налоги).

·  Принцип определенности налогов и сборов пункт 6,7 ст. №3 НКРФ. Закон о налогах и сборах должны быть сформулированы так, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги он должен платить и порядок их исчисления.

·  Принцип стабильности системы налогов и сборов – этот принцип основан на том, что законодательство и система налогов и сборов должны оставаться постоянными и неизменными в течении как можно большего периода времени (ст. №5 НКРФ).

·  Принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов (пункт 5 ст. №12 НКРФ) в соответствии с этим пунктом нельзя устанавливать региональные и местные налоги не предусмотренные НКРФ.

·  Принцип налоговой обоснованности установления налогов и сборов:

-. Затраты не должны превышать сумму налогов

-. Установление налогов не должно быть произвольным, т.е. должны учитываться последствия для бюджета.

СТ №8 Н.К.Р.Ф.

Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц , уплата которого является одним из условий совершения отношений налогоплательщика юридически значимых действий.

ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ:

1. обязанность уплаты налогов и сборов в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды;

2. адресные поступления в бюджеты или в фонды за которыми они закреплены;

3. возможность принудительного изъятия налогов и сборов;

4. контроль единых систем налоговых органов.

ПРИЗНАКИ ОТЛИЧИЯ:

1. по значению – налоговый платеж, основной источник образования бюджетных доходов, а остальные платежи имеют меньшее значение

2. по цели – цели налогов – удовлетворять публичную потребность государства.

Цель сборов – удовлетворять только определенные потребности государственных учреждений.

3. по обстоятельствам – налги представляют собой безусловный платеж, сбор уплачивается в обмен на услуги.

4. по характеру обязанности – уплата налога строго устанавливается Конституцией РФ, сбор характеризуется определенной добровольности.

5. по периодичности – налогам свойственна определенная периодичность. Сбор носит разовый характер.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ:

1.  к Федеральным налогам относятся:

·  НДС

·  Акциза

·  Налог на прибыль организации

·  НДФЛ

·  ЕСН

·  Государственные пошлины

·  Сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

·  Водный налог

·  Налог на добычу полезных ископаемых

2.  Региональные налоги:

·  Налог на имущество организаций

·  Транспортный налог

·  Налог на игорный бизнес

3.  Специальный налоговый режим – упрощенная форма налогообложения:

·  Единый налог на лишенный доход для определенных  видов деятельности

·  Единый сельскохозяйственный налог

·  Соглашение о разделе продукции.