арифметических подсчетов итогов по разделам баланса, определение валюты баланса по активу и пассиву, а потом осуществляется сверка результатов, полученных ревизором, и данными, показанными в балансе организации.
На следующем этапе проверяется сопоставимость данных бухгалтерского баланса на начало и конец года по показателям, которые включаются в статьи бухгалтерского баланса. Для этого необходимо составить расчет увязки показателей внутри бухгалтерского баланса на начало года (таблица 2.3) и на конец года (таблица 2.4) (Приложение Б).
Таблица 2.3 – Увязка показателей внутри бухгалтерского баланса за 2011 год на начало года
|
млн р. |
||||
|
Сопоставимые показатели |
Показатели, с которыми производится сопоставление |
По данным организации |
По данным проверки |
Отклонение (+.-) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
I Внеоборотные активы |
||||
|
стр. 110 гр. 3 |
стр. 101-стр. 102(гр. 3) |
22180 |
22180 |
- |
|
стр. 120 гр. 3 |
стр. 111-стр. 112 (гр. 3) |
11 |
11 |
- |
|
стр. 130 гр. 3 |
стр. 121-стр. 122 (гр. 3) |
- |
- |
- |
|
стр. 140 гр. 3 |
стр. 140 гр. 3 |
4 |
4 |
- |
|
стр. 190 гр. 3 |
сумма стр. 110, 120, 130, 140 и 150 (гр. 3) |
22195 |
22915 |
- |
|
II Оборотные активы |
||||
|
стр. 210 гр. 3 |
сумма стр. с 211 по 219 (гр. 3) |
1673 |
1673 |
- |
|
стр. 220 гр.3 |
стр.220 гр.3 |
232 |
232 |
- |
|
стр. 230 гр. 3 |
стр.231 + стр. 232 (гр. 3) |
- |
- |
- |
Продолжение Таблицы 2.3
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
стр. 240 гр. 3 |
сумма стр. с 241 по 249 (гр. 3) |
221 |
221 |
- |
|
стр. 250 гр. 3 |
стр.251 + стр. 252 (гр. 3) |
- |
- |
- |
|
стр. 260 гр. 3 |
стр. 261 гр. 3 |
- |
- |
- |
|
стр. 290 гр. 3 |
сумма стр. 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270 и 280 (гр. 3) |
2126 |
2126 |
- |
|
стр. 300 гр. 3 |
стр. 190 + стр. 290 (гр. 3) |
24321 |
24321 |
- |
|
стр. 300 гр. 3 |
стр. 700 гр. 3 |
24321 |
24321 |
- |
|
III Капитал и резервы |
||||
|
стр. 410 гр. 3 |
стр. 410 гр.3 |
103 |
103 |
- |
|
стр. 420 гр. 3 |
стр. 421 + стр. 422 (гр. 3) |
- |
- |
- |
|
стр. 430 гр. 3 |
стр. 430 гр.3 |
8387 |
8387 |
- |
|
стр. 490 гр. 3 |
стр. 410 – стр. 411 + стр. 420 + сумма стр. с 430 по стр. 470 (гр. 3) |
8490 |
8490 |
- |
|
IV Долгосрочные обязательства |
||||
|
стр. 510 гр.3 |
стр. 510 гр.3 |
5244 |
5244 |
- |
|
стр. 520 гр. 3 |
стр. 520 гр.3 |
1191 |
1191 |
- |
|
стр. 590 гр. 3 |
стр. 510 + стр. 520 (гр. 3 и 4) |
6435 |
6435 |
- |
|
V Краткосрочные обязательства |
||||
|
стр. 610 гр. 3 |
стр. 610 гр.3 |
755 |
755 |
- |
|
стр. 620 гр. 3 |
сумма стр. с 621 по 628 (гр. 3) |
1946 |
1946 |
- |
|
стр. 630 гр. 3 |
стр. 631 + стр. 632 (гр. 3) |
- |
- |
- |
|
стр. 650 гр.3 |
стр. 650 гр.3 |
6695 |
6695 |
- |
|
стр. 690 гр. 3 |
сумма стр. 610, 620, 630, 640, 650 (гр. 3) |
9396 |
9396 |
- |
|
стр. 700 гр. 3 |
сумма стр. 490, 590,690 (гр. 3) |
24321 |
24321 |
- |
|
стр. 700 гр. 3 |
стр. 300 гр. 3 |
24321 |
24321 |
- |
Примечание. Источник: собственная разработка
Таблица 2.4 – Увязка показателей внутри бухгалтерского баланса за 2011 год на конец года
|
млн р. |
||||
|
Сопоставимые показатели |
Показатели, с которыми производится сопоставление |
По данным организации |
По данным проверки |
Отклонение (+.-) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
I Внеоборотные активы |
||||
|
стр. 110 гр. 4 |
стр. 101-стр. 102(гр. 4) |
30091 |
30091 |
- |
|
стр. 120 гр. 4 |
стр. 111-стр. 112 (гр. 4) |
10 |
10 |
- |
|
стр. 130 гр. 4 |
стр. 121-стр. 122 (гр. 4) |
- |
- |
- |
|
стр. 140 гр. 4 |
≥ стр. 141 гр. 4 |
- |
- |
- |
|
стр. 190 гр. 4 |
сумма стр. 110, 120, 130, 140 и 150 (гр. 4) |
30101 |
30101 |
- |
|
II Оборотные активы |
||||
|
стр. 210 гр. 4 |
сумма стр. с 211 по 219 (гр. 4) |
4315 |
4315 |
- |
|
стр. 220 гр. 4 |
стр. 220 гр. 4 |
177 |
177 |
- |
|
стр. 230 гр. 4 |
стр.231 + стр. 232 (гр. 4) |
- |
- |
- |
|
стр. 240 гр. 4 |
сумма стр. с 241 по 249 (гр. 4) |
1212 |
1212 |
- |
|
стр. 250 гр. 4 |
стр.251 + стр. 252 (гр. 4) |
- |
- |
- |
|
стр. 260 гр. 4 |
стр. 260 гр. 4 |
- |
- |
- |
|
стр. 290 гр. 4 |
сумма стр. 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270 и 280 (гр. 4) |
5704 |
5704 |
- |
|
стр. 300 гр. 4 |
стр. 190 + стр. 290 (гр. 4) |
35805 |
35805 |
- |
|
стр. 300 гр. 4 |
стр. 700 гр. 4 |
24321 |
24321 |
- |
|
III Капитал и резервы |
||||
|
стр. 410 гр. 4 |
стр. 410 гр. 4 |
103 |
103 |
- |
|
стр. 420 гр. 4 |
стр. 421 + стр. 422 (гр. 4) |
- |
- |
- |
|
стр. 430 гр. 4 |
стр. 430 гр. 4 |
10662 |
10662 |
- |
|
стр. 490 гр. 4 |
стр. 410 – стр. 411 + стр. 420 + сумма стр. с 430 по стр. 470 (гр. 4) |
10765 |
10765 |
- |
|
IV Долгосрочные обязательства |
||||
|
стр. 510 гр. 4 |
стр. 510 гр. 4 |
9115 |
9155 |
- |
|
стр. 520 гр. 4 |
стр. 520 гр. 4 |
960 |
960 |
- |
|
стр. 590 гр. 4 |
стр. 510 + стр. 520 (гр. 4 и 4) |
10075 |
10075 |
- |
|
V Краткосрочные обязательства |
||||
|
стр. 610 гр. 4 |
стр. 610 гр. 4 |
1467 |
1467 |
- |
|
стр. 620 гр. 4 |
сумма стр. с 621 по 628 (гр. 4) |
4631 |
4631 |
- |
|
стр. 630 гр. 4 |
стр. 631 + стр. 632 (гр. 4) |
- |
- |
- |
|
стр. 650 гр. 4 |
стр. 650 гр. 4 |
8867 |
8867 |
- |
Продолжение Таблицы 2.4
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
стр. 690 гр. 4 |
сумма стр. 610, 620, 630, 640, 650 (гр. 4) |
14965 |
14965 |
- |
|
стр. 700 гр. 4 |
сумма стр. 490, 590,690 (гр. 4) |
35805 |
35805 |
- |
|
стр. 700 гр. 4 |
стр. 300 гр. 4 |
35805 |
35805 |
- |
Примечание. Источник: собственная разработка
В ходе арифметической проверки в бухгалтерском балансе за 2010 год выявлено, что нарушения отсутствуют, все расчеты произведены верно.
На следующем этапе необходимо произвести проверку бухгалтерского баланса во взаимосвязи с другими формами финансовой отчетности.
Таблица 2.5 – Увязка показателей баланса с данными других отчетных форм на начало периода
млн р.
|
Показатели бухгалтерского баланса (ф. № 1) |
Показатели, с которыми производится сопоставление |
Отклонения (+,-) |
|||
|
Показатель |
№ стоки |
Сумма, млн р. |
№ строки, графы и алгоритм расчета |
Сумма, млн р. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Форма № 3 «Отчет об изменении капитала» |
|||||
|
410 гр. 3 |
стр. 010 гр. 3 |
103 |
стр. 010 гр. 3 |
103 |
- |
|
Добавочный фонд |
стр. 430 гр. 3 |
8387 |
стр. 050 гр. 3 |
8387 |
- |
|
Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» |
|||||
|
Первоначальная стоимость основных средств |
101 гр. 3 |
38995 |
стр. 010 гр. 3 |
38995 |
- |
|
Амортизация основных средств |
102 гр. 3 |
16815 |
стр. 001 гр. «На начало года» |
16815 |
- |
|
Остаточная стоимость основных средств |
110 гр. 3 |
22180 |
стр. 010 гр. 3 – стр. 001 «На начало года» |
22180 |
- |
|
Первоначальная стоимость нематериальных активов |
111 гр. 3 |
11 |
стр. 020 гр. 3 |
11 |
- |
|
Амортизация нематериальных активов |
112 гр. 3 |
- |
стр. 002 гр. «На начало года» |
- |
- |
Продолжение Таблицы 2.5
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Остаточная стоимость нематериальных активов |
120 гр. 3 |
11 |
стр. 020 гр. 3 – стр. 002 «На начало года» |
11 |
- |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 гр. 3 |
221 |
стр. 120 гр. 3 + стр. 130 гр. 3 |
221 |
- |
|
в том числе покупателей и заказчиков |
241 гр. 3 |
59 |
стр. 131 гр. 3 |
59 |
- |
|
поставщиков и подрядчиков |
242 гр. 3 |
79 |
стр. 132 гр. 3 |
79 |
- |
|
по расчетам с персоналом |
244 гр. 3 |
9 |
стр. 135 гр. 3 |
9 |
- |
|
разных дебиторов |
245 гр. 3 |
74 |
стр. 136 гр. 3 |
74 |
- |
|
Долгосрочные кредиты и займы |
510 гр. 3 |
5244 |
стр. 160 гр. 3 |
5244 |
- |
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 гр. 3 |
1191 |
стр. 140 гр. 3 |
1191 |
- |
|
Кредиторская задолженность |
620 гр. 3 |
1946 |
стр. 150 гр. 3 |
1946 |
- |
|
в том числе перед поставщиками и подрядчиками и покупателями и заказчиками |
621 гр. 3 |
1542 |
сумма стр. 151, 152, 153 (гр. 3) |
978 |
- |
|
по расчетам с персоналом по оплате труда |
623 гр. 3 |
564 |
стр. 154 гр. 3 |
564 |
- |
|
по налогам и сборам |
625 гр. 3 |
243 |
стр. 156 гр. 3 |
243 |
- |
|
по социальному страхованию и обеспечению |
626 гр. 3 |
140 |
стр. 157 гр. 3 |
140 |
- |
|
Краткосрочные кредиты и займы |
610 гр. 3 |
755 |
стр. 170 гр. 3 |
755 |
- |
Примечание. Источник: собственная разработка
Таблица 2.6 – Увязка показателей баланса с данными других отчетных форм на конец периода
|
млн р. |
|||||
|
Показатели бухгалтерского баланса (ф. № 1) |
Показатели, с которыми производится сопоставление |
Отклонения и пояснения |
|||
|
Показатель |
№ стоки |
Сумма, млн. руб. |
№ строки, графы и алгоритм расчета |
Сумма, млн. руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Форма № 3 «Отчет об изменении капитала» |
|||||
|
Уставный фонд |
410 гр. 4 |
103 |
стр. 010 гр. 4 |
103 |
- |
|
Добавочный фонд |
430 гр. 4 |
10662 |
стр. 200 гр. 4 |
10662 |
- |
|
Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» |
|||||
|
Первоначальная стоимость основных средств |
101 гр. 4 |
50120 |
стр. 010 гр. 6 |
50120 |
- |
|
Амортизация основных средств |
102 гр. 4 |
20029 |
стр. 001 гр. «На конец года» |
20029 |
- |
|
Остаточная стоимость основных средств |
110 гр. 4 |
30091 |
стр. 010 гр. 6 – стр. 001 «На конец года» |
30091 |
- |
|
Первоначальная стоимость нематериальных активов |
111 гр. 4 |
12 |
стр. 020 гр. 6 |
12 |
- |
|
Амортизация нематериальных активов |
112 гр. 4 |
2 |
стр. 002 гр. «На конец года» |
2 |
- |
|
Остаточная стоимость нематериальных активов |
120 гр. 4 |
10 |
стр. 020 гр. 6 – стр. 002 «На конец года» |
10 |
- |
|
Дебиторская задо-лженность (плате-жи по которой ожидаются в тече-ние 12 месяцев после отчетной даты) |
240 гр. 4 |
1212 |
стр. 120 гр. 5 + стр. 130 гр. 5 |
1212 |
- |
|
в том числе покупателей и заказчиков |
241 гр. 4 |
120 |
стр. 131 гр. 5 |
120 |
- |
Продолжение таблицы 2.6
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
поставщиков и подрядчиков |
242 гр. 4 |
338 |
стр. 132 гр. 5 |
338 |
- |
|
по налогам и сборам |
243 гр. 4 |
676 |
стр. 134 гр. 5 |
676 |
- |
|
по расчетам с персоналом |
244 гр. 4 |
10 |
стр. 135 гр. 5 |
10 |
- |
|
разных дебиторов |
245 гр. 4 |
68 |
стр. 136 гр. 5 |
68 |
- |
|
Долгосрочные кредиты и займы |
510 гр. 4 |
9115 |
стр. 160 гр. 5 |
9115 |
- |
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 гр. 4 |
960 |
стр. 140 гр. 5 |
960 |
- |
|
Кредиторская задолженность |
620 гр. 4 |
4631 |
стр. 150 гр. 5 |
4631 |
- |
|
в том числе перед поставщиками и подрядчиками и покупателями и заказчиками |
621 + 622 (гр. 4) |
2803 |
сумма стр. 151, 152, 153 (гр. 5) |
2803 |
- |
|
по расчетам с персоналом по оплате труда |
623 гр. 4 |
990 |
стр. 154 гр. 5 |
990 |
- |
|
по налогам и сборам |
625 гр. 4 |
474 |
стр. 156 гр. 5 |
474 |
- |
|
по социальному страхованию и обеспечению |
626 гр. 4 |
318 |
стр. 157 гр. 5 |
318 |
- |
|
Краткосрочные кредиты и займы |
610 гр. 4 |
1467 |
стр. 170 гр. 5 |
1467 |
- |
Примечание. Источник: собственная разработка
При проведении проверки соответствия показателей бухгалтерского баланса и показателей других форм отчетности было установлено, что между ними существует взаимосвязь. Можно сделать вывод, что при составлении бухгалтерской отчетности главный бухгалтер Управления механизации №11 руководствовался Инструкцией «О порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности», утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.02.2008 № 19 и данные отчетности соответствуют требованиям данной Инструкции.
При проверке, анализе и подтверждении бухгалтерского баланса ревизор проверят правильность составления, достоверность показателей, соответствие хозяйственных операций их экономическому содержанию на основании изучения бухгалтерской отчетности. Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании Главной книги, в которой отражены сальдо на начало и конец отчетного периода (например, основные средства, амортизация, нематериальные активы, уставный фонд и другие). Но некоторые статьи баланса необходимо объединить, поскольку в баланс они включаются одной статьей (например, запасы и затраты включают в себя сырье и материалы и расходы будущих периодов, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) включают задолженность покупателей и заказчиков, поставщиков и подрядчиков, по расчетам с персоналом, разных дебиторов; задолженность по прочим
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.