Примечание. Таблицы 1—7 составлены автором на основе World development indicators/ The World Bank. Washington, 2011. P. 286—292. В таблицы включены перечисляемые по алфавиту только те страны, у которых соответствующий показатель лучше, чем у России. Номер строки, на которой располагается Российской Федерации, соответствует ее месту в мире (среди стран, проанализированных Мировым Банком) по тому или иному показателю.
Приложение 1. Ставки налога на прибыль в различных странах
Таблица 1. Ставки налога на прибыль (корпоративного налога) в 2010 г.[1]
|
Страна |
Налог на прибыль корпораций, % |
Налог на прирост капитала, % |
Налоговая ставка для филиалов, % |
Налог на прибыль, удерживаемый у источника выплаты дохода, % |
||
|
дивиденды |
процентный доход |
роялти |
||||
|
Австралия |
30 |
30 |
30 |
0 — освобожденные; 30 — не освобожденные |
10 |
30 |
|
Австрия |
25 |
25 |
10 |
25 |
25 |
20 |
|
Азербайджан |
20 |
20 |
20 |
10 |
10 |
14 |
|
Албания |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
|
Ангола |
35 |
35 |
35 |
10 |
15 |
10 |
|
Аргентина |
35 |
35 |
35 |
0 |
15,05; 35 |
21; 28; 31,5 |
|
Аруба |
28 |
28 |
28 |
0; 5; 10 |
0 |
0 |
|
Багамы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Барбадос |
25 |
0 |
25 |
15 |
15 |
15 |
|
Бахрейн |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Белоруссия |
24 |
24 |
нет информации |
12 |
10 |
15 |
|
Бельгия |
33 + 3 (кризисный налог) |
33 + 3 (кризисный налог) |
33 + 3 (кризисный налог) |
25; 15; 10 |
15 |
15 |
|
Бермудские о-ва |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Болгария |
10 |
10 |
10 |
5 |
10 |
10 |
|
Боливия |
25 |
25 |
25 |
12,5 |
12,5 |
12,5 |
|
Ботсвана |
15; 5 — для утвержденных производственных компаний |
25 |
25 |
15 |
15 |
15 |
|
Бразилия |
15 + 10 (добавочный налог) |
15 + 10 (добавочный налог) |
15 + 10 (добавочный налог) |
0 |
15; 25 |
15; 25 |
|
Британские Виргинские о-ва |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Бруней |
23,5; 55% — на прибыль от продажи бензина |
23,5; 55% — на прибыль от продажи бензина |
нет информации |
0 |
15 |
10 |
|
Великобритания |
28; 21 |
28 |
28 |
0 |
20 |
20 |
|
Венгрия |
10; 19 |
10; 19 |
10; 19 |
0; 25 |
0; 20; 30 |
0; 30 |
|
Венесуэла |
34; 50 — для нефтяных компаний |
34; 50 — для нефтяных компаний |
34; 50 — для нефтяных компаний |
34; 50; 60 |
3; 5; 30,6; 34 |
1; 2; 30,6 |
|
Виргинские о-ва |
38,5 |
38,5 |
38,5 |
11 |
11 |
11 |
|
Вьетнам |
25; 32—50 — для нефтяных и добывающих предприятий |
25 |
25 |
0 |
10 |
10 |
|
Габон |
35; минимальная ставка — 1,1 от годового оборота |
35 |
35 |
15; 20 |
10 |
10 |
|
Гана |
25 |
5 |
25 |
8 |
8 |
10 |
|
Гватемала |
5; 31 |
10; 31 |
5; 31 |
0; 10 |
10 |
31 |
|
Гвинея |
35; 3 — минимальный налог с оборота |
35 |
35 |
15 |
15 |
10 |
|
Германия |
15 + 5,5 дополнительный сбор |
15 + 5,5 дополнительный сбор |
15 + 5,5 дополнительный сбор |
25; 15 |
0; 25 |
15; 20 |
|
Гонконг |
16,5 |
0 |
16,5 |
0 |
0 |
4,95; 16,5 — в пользу корпораций; 4,5; 15 — в пользу индивидуальных предпринимателей |
|
Греция |
24 с уменьшением ежегодно на 1% (до 20% в 2014 г.) |
24 с уменьшением ежегодно на 1% (до 20% в 2014 г.) |
24 с уменьшением ежегодно на 1% (до 20% в 2014 г.) |
10 |
10 |
20 |
|
Грузия |
15 |
15 |
15 |
5 |
5 |
10 |
|
Гуам |
35 |
35 |
35 |
30 |
30 |
30 |
|
Дания |
25 |
25 |
25 |
28 |
25 |
0; 25 |
|
Доминиканская Республика |
25 |
25 |
25 |
25 |
25; 10 |
25 |
|
Египет |
20 |
20 |
20 |
0 |
20 |
20 |
|
Замбия |
15—40 |
0 |
15—40 |
15 |
15 |
15 |
|
Зимбабве |
30 |
20 |
1; 15 |
15; 20 |
20 |
20 |
|
Израиль |
25 с уменьшением ежегодно на 1% (до 18% в 2016 г.); 0—25 для привилегированных предприятий |
25 с уменьшением ежегодно на 1% (до 18% в 2016 г.) |
25 с уменьшением ежегодно на 1% (до 18% в 2016 г.) |
0; 4; 15; 20; 25 |
15; 20; 25 |
25 |
|
Индия |
30; 32,5; 40 |
20; 22,5; 30 |
40; 42,5; 50 |
0 |
10; 12,5; 20; 22,5; 30 |
10; 12,5; 13; 20 |
|
Индонезия |
25 |
нет |
30 |
15; 20 |
15; 20 |
15; 20 |
|
Иордания |
30 |
30 |
30 |
0 |
5 |
нет информации |
|
Ирак |
15 |
15 |
15 |
0 |
15 |
15 |
|
Ирландия |
10; 12,5; 25 |
25; 40 |
10; 12,5; 25 |
20 |
20 |
20 |
|
Исландия |
15; 25 |
15 |
15 |
15 |
15 |
0; 15; 23,5 |
|
Испания |
30 |
30; 0 |
30 |
19 |
19 ; 0 |
24 |
|
Италия |
27,5 + 6,5 на нефть, газ и т.п. |
0; 27,5 |
27,5 + 6,5 на нефть, газ и т.п. |
0; 1,375; 12,5; 27; 1,375 |
0; 12,5; 27 |
22,5; 30 |
|
Казахстан |
20 |
20 |
20 |
15 |
15 |
20 |
|
Каймановы о-ва |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Камбоджа |
20 |
20 |
— |
14 |
14 |
14 |
|
Камерун |
38,5; минимальный — 1,1 или 1,65 от оборота |
38,5—0 |
38,5; 15 от оборота — для стран — участниц нефтяного договора CIE |
16,5 |
16,5 (кроме сбережений до 10 млн FCFA) |
15 |
|
Канада |
18 — при этом суммарный налог в провинциях 28—34 |
9 — при этом суммарный налог в провинциях 28—34 |
18 и может быть понижен |
25 и может быть понижен |
0; 25 |
25 и может быть понижен |
|
Катар |
10 |
10 |
10 |
0 |
0 |
0 |
|
Кения |
30 |
0 |
37,5 |
10; 5 |
15 |
20 |
|
Кипр |
10 |
20 |
10 |
0 |
0 |
0; 10 |
|
Китай |
25 |
25; предприятия-нерезиденты — 10 |
25 |
10 |
10 |
10 |
|
Колумбия |
33; 15 — для членов промышленной зоны свободной торговли |
33 |
33 |
0; 7; 20; 33 |
0 |
26,4; 33 |
|
Конго |
40; 30 — для горнодобывающих предприятий |
40 |
40 |
20; 10 |
20 |
20 |
|
Корея |
20; 10 |
20; 10 |
20; 10 |
0 |
14 |
0 |
|
Коста-Рика |
30; 20; 10 |
30; 20; 10; 0 |
30; 20; 10 |
15 |
15 |
25 |
|
Кот-д’Ивуар |
25 |
25 |
25 |
10; 12; 18 |
7,75; 8,25; 13,5; 16,5; 18 |
20 |
|
Кувейт |
15 |
15 |
15 |
0 |
0; 15 |
0 |
|
Лаос |
35 |
0,10 |
35 |
10 |
10 |
5 |
|
Латвия |
15 |
15 |
15 |
0; 10 |
5; 10 |
5; 15 |
|
Лесото |
25; 10 |
25; 10 |
25; 10 |
25; 0 |
25; 15; 10 |
25; 15 |
|
Ливия |
40 + 4 налог Джихад; 65 — по нефти |
40 + 4 налог Джихад; 65 — по нефти |
40 + 4 налог Джихад; 65 — по нефти |
0 |
5 |
0 |
|
Ливан |
15 |
10 |
15 |
10 |
10; 5 |
10 |
|
Литва |
15 |
15; 0 |
15 |
0; 15 |
0; 10 |
10 |
|
Лихтенштейн |
20 |
34,02 |
20 |
4 |
4; 0 |
0 |
|
Люксембург |
21 |
21 |
21 |
15 |
0 |
0 |
|
Маврикий |
15 |
0 |
15 |
0 |
15 |
10 |
|
Мадагаскар |
23 |
23 |
23 |
0 |
10; 23 |
10 |
|
Макао |
9—12 |
9—12 |
9—12 |
0 |
0 |
0 |
|
Македония |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
|
Малави |
30 |
30; 35 |
35 |
10 |
20 |
20 |
|
Малайзия |
25 |
0 |
25 |
0 |
15 |
10 |
|
Мальдивы |
0; 25 — для банков |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Мальта |
35 |
35 |
35 |
0 |
0 |
0 |
|
Марокко |
30; 37 — банки, финансовые организации и страховые компании |
30; 37 — банки, финансовые организации и страховые компании |
30; 37 — банки, финансовые организации и страховые компании |
10 |
10 — нерезиденты; 20 — резиденты; 30 — резиденты, если платежи не связаны с бизнесом получателя |
10 |
|
Мексика |
28 |
28 |
28 |
0 |
10; 21; 4,9; 28 |
25; 28 |
|
Мозамбик |
32; 10 — сельхозпредприятия |
32; 10 — сельхозпредприятия |
32; 10 — сельхозпредприятия; 20 — нерезиденты |
20 |
20 |
20 |
|
Молдова |
0 |
0 |
0 |
15 |
0 — резиденты; 10 — нерезиденты |
10 — нерезиденты; 15 — резиденты |
|
о-в Мэн |
0; 10; ежегодный корпоративный налог — 250 евро |
0 |
0; 10 |
0 |
0 |
0 |
|
Намибия |
35 |
0 |
35 |
10; 0 — по нефтяной и газовой прибыли |
0 |
10,5 |
|
Нигерия |
30 |
10 |
нет информации |
10; 0 |
10; 0 |
10 |
|
Нидерланды |
20 — до 40 тыс. евро; 23 — от 40 тыс. до 200 тыс. евро; 25,5 |
21 — до 40 тыс. евро; 23 — от 40 тыс. до 200 тыс. евро; 25,5 |
22 — до 40 тыс. евро; 23 — от 40 тыс. до 200 тыс. евро; 25,5 |
0—15 |
0—15 |
0—15 |
|
Нидерландские Антильские о-ва |
34,5 |
34,5 |
34,5 |
0 |
0 |
0 |
|
Никарагуа |
30 |
30 |
30 |
0; 10,5 |
22,5 |
21 |
|
Новая Зеландия |
30 |
0 |
30 |
0; 15; 30; 33 |
15; 2; 19,5; 39 |
15 |
|
Норвегия |
28 + 50% нефтяного налога |
28 |
28 |
25; 0 |
0 |
0 |
|
Нормандские о-ва, Джерси |
20; 0,5—30 — нерезиденты |
0 |
20; 0,5—30 — нерезиденты |
0 |
0; 20 — по определенным процентам по долгосрочной задолженности |
0; 20 |
|
ОАЭ |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Оман |
0; 12; 55 |
12 |
12 |
нет информации |
нет информации |
10 |
|
Пакистан |
35 |
35 |
35 |
7,5—10 |
10 |
15; 30 |
|
Палестинская автономия |
15 |
0 |
15 |
0 |
0 |
0 |
|
Панама |
30; в зонах свободной торговли по операциям реэкспорта — 0 |
30 |
30 |
10 — по именным акциям; 20 — по акциям на предъявителя |
15 |
15 |
|
Парагвай |
10 |
10 |
нет информации |
5; 15 |
6 |
15 |
|
Папуа — Новая Гвинея |
30 |
0 |
10; 48 |
17 |
15 |
12; 17; 30 |
|
Перу |
30 |
5; 30 |
30 |
4,1 |
30; 4,99; 1 |
30 |
|
Польша |
19 |
19 |
19 |
19 |
20 |
20 |
|
Португалия |
25; муниципальный сбор — 1,5 |
25; муниципальный сбор — 1,5 |
25; муниципальный сбор — 1,5 |
20 |
15; 20; 25 |
15 |
|
Пуэрто-Рико |
39; 40,95; минимальный альтернативный налог — 22 |
15 |
39; минимальный альтернативный налог — 22 |
10 |
0; 29 — для аффилированных лиц |
2—29 |
|
Российская Федерация |
20 |
20 |
20 |
0; 9; 15 |
20; 15 |
20 |
|
Руанда |
30 |
30 |
30 |
15 |
15 |
15 |
|
Румыния |
16 |
16 |
16 |
16; 0 |
16; 10; 0 |
16; 10 |
|
Сальвадор |
25 |
10; 25 |
25 |
0 |
10 — резиденты; 20 — нерезиденты и физические лица |
20 |
|
Саудовская Аравия |
20; 30—85 |
20 |
20 |
5 |
5 |
15 |
|
Сейшельские о-ва |
33 |
0 |
33 |
15 |
15 |
0; 15 |
|
Сенегал |
25 |
25 |
25 |
10 |
6; 8; 16; 20 |
20 |
|
Сербия |
10 |
10 |
10 |
20 |
20 |
20 |
|
Сингапур |
17 |
0 |
17 |
0 |
15 |
10 |
|
Сирия |
10—28 + 10 (муниципальный доп. налог) |
10—28 + 10 (муниципальный доп. налог) |
— |
0 |
нет информации |
нет информации |
|
Словакия |
19 |
19 |
19 |
0 |
19 |
19 |
|
Словения |
20 |
20 |
20 |
15 |
15 |
15 |
|
США |
35 |
35 |
35 |
30 |
20 |
0 |
|
Тайвань |
20 |
20 |
20 |
0; 20 |
10; 15; 20 |
15; 20 |
|
Таиланд |
30 |
30 |
30 |
10 |
15; 0 |
15 |
|
Танзания |
30; 25 |
30 |
30 |
5; 10 |
10 |
15 |
|
Тринидад и Тобаго |
25; 35 — нефтехимический сектор; 55 и выше — добыча нефти |
25 |
25; 35 — нефтехимический сектор; 55 и выше — добыча нефти |
10; 5 |
15 |
15 |
|
Тунис |
30; 35; 10 |
30 |
30 |
0 |
20; 2,5 |
15 |
|
Турция |
20 |
20; нерезиденты без представительства не облагаются налогом |
20 |
15 |
0; 10; 15; нерезиденты без представительства не облагаются налогом |
20 |
|
Уганда |
30; 25—40 |
30; 25—40 |
30; 25—40 |
15 |
15 |
15 |
|
Узбекистан |
10; 15 — для коммерческих банков |
10; 15 — для коммерческих банков |
10; 15 — для коммерческих банков |
10 |
10 |
10 |
|
Украина |
25 |
25 |
25 |
15 |
0; 15 |
15 |
|
Уругвай |
25 |
25 |
25 |
7 |
12 |
12 |
|
Фиджи |
28 |
30 |
28 |
15 |
10 |
15 |
|
Филиппины |
30 |
0 |
48 |
17 |
15 |
0; 30 |
|
Финляндия |
26 |
26 |
26 |
0; 28 |
0; 28 |
0; 28 |
|
Франция |
33 1/3 |
33 1/3; 0; 15 |
33 1/3 |
25; 0; 50 |
0; 50 |
33 1/3 |
|
Хорватия |
20 |
20 |
20 |
0 |
15 |
15 |
|
Чехия |
19; 5 |
0; 19 |
19 |
0; 15 |
0; 15 |
0; 15 |
|
Чили |
17 |
17; 35 |
17 |
35; 21,7 |
35; 4 |
30; 15 |
|
Швейцария |
12,7—25 |
0 |
12,7—25 |
35 |
35 |
0 |
|
Швеция |
26,3 |
26,3 |
26,3 |
30; 0 |
0 |
0 |
|
Шри-Ланка |
15; 20; 33,33; 35 |
0 |
15; 20; 33,33; 35 |
10 |
10; 15 |
10 |
|
Эквадор |
25; 15 |
0 |
25; 15 |
0 |
0; 25 |
25 |
|
Экваториальная Гвинея |
35; 1 от товарооборота |
35 |
35 |
25 |
25 |
25 |
|
Эстония |
0; 21 |
0; 21 |
21 |
0; 21 |
0; 21 |
0; 10; 21 |
|
ЮАР |
10; 28; 35 |
14 |
10; 28; 33; 35 |
0 |
0 |
12 |
|
Эфиопия |
30; 35 |
15; 30 |
30; 35 |
10 |
5 |
5 |
|
Ямайка |
33, 1; 30; 15; 3 |
0 |
33,1; 30; 15; 3 |
0; 33,1; 3 |
33,1; 3 |
33,1; 3 |
|
Япония |
30; 41; 42 |
30; 41; 42 |
30; 41; 42 |
20; + 7 или + 3 — местный налог |
15; 20 |
20 |
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.