Налоговое планирование. Ставки налога на прибыль в различных странах., страница 9

Примечание. Таблицы 1—7 составлены автором  на основе World development indicators/ The World Bank. Washington, 2011. P. 286—292. В таблицы включены перечисляемые по алфавиту только те страны, у которых соответствующий показатель лучше, чем у России. Номер строки, на которой располагается Российской Федерации, соответствует ее месту в мире (среди стран, проанализированных Мировым Банком) по тому или иному показателю.

Приложение 1. Ставки налога на прибыль в различных странах

Таблица 1. Ставки налога на прибыль (корпоративного налога) в 2010 г.[1]

Страна

Налог на прибыль корпораций, %

Налог на прирост капитала, %

Налоговая ставка для филиалов, %

Налог на прибыль, удерживаемый у источника выплаты дохода, %

дивиденды

процентный доход

роялти

Австралия

30

30

30

0 — освобожденные; 30 — не освобожденные

10

30

Австрия

25

25

10

25

25

20

Азербайджан

20

20

20

10

10

14

Албания

10

10

10

10

10

10

Ангола

35

35

35

10

15

10

Аргентина

35

35

35

0

15,05; 35

21; 28; 31,5

Аруба

28

28

28

0; 5; 10

0

0

Багамы

0

0

0

0

0

0

Барбадос

25

0

25

15

15

15

Бахрейн

0

0

0

0

0

0

Белоруссия

24

24

нет информации

12

10

15

Бельгия

33 + 3 (кризисный налог)

33 + 3 (кризисный налог)

33 + 3 (кризисный налог)

25; 15; 10

15

15

Бермудские о-ва

0

0

0

0

0

0

Болгария

10

10

10

5

10

10

Боливия

25

25

25

12,5

12,5

12,5

Ботсвана

15; 5 — для утвержденных производственных компаний

25

25

15

15

15

Бразилия

15 + 10 (добавочный налог)

15 + 10 (добавочный налог)

15 + 10 (добавочный налог)

0

15; 25

15; 25

Британские Виргинские о-ва

0

0

0

0

0

0

Бруней

23,5; 55% — на прибыль от продажи бензина

23,5; 55% — на прибыль от продажи бензина

нет информации

0

15

10

Великобритания

28; 21

28

28

0

20

20

Венгрия

10; 19

10; 19

10; 19

0; 25

0; 20; 30

0; 30

Венесуэла

34; 50 — для нефтяных компаний

34; 50 — для нефтяных компаний

34; 50 — для нефтяных компаний

34; 50; 60

3; 5; 30,6; 34

1; 2; 30,6

Виргинские о-ва

38,5

38,5

38,5

11

11

11

Вьетнам

25; 32—50 — для нефтяных и добывающих предприятий

25

25

0

10

10

Габон

35; минимальная ставка — 1,1 от годового оборота

35

35

15; 20

10

10

Гана

25

5

25

8

8

10

Гватемала

5; 31

10; 31

5; 31

0; 10

10

31

Гвинея

35;

3 — минимальный налог с оборота

35

35

15

15

10

Германия

15 + 5,5 дополнительный сбор

15 + 5,5 дополнительный сбор

15 + 5,5 дополнительный сбор

25; 15

0; 25

15; 20

Гонконг

16,5

0

16,5

0

0

4,95; 16,5 — в пользу корпораций;

4,5; 15 — в пользу индивидуальных предпринимателей

Греция

24 с уменьшением ежегодно на 1% (до 20% в 2014 г.)

24 с уменьшением ежегодно на 1% (до 20% в 2014 г.)

24 с уменьшением ежегодно на 1% (до 20% в 2014 г.)

10

10

20

Грузия

15

15

15

5

5

10

Гуам

35

35

35

30

30

30

Дания

25

25

25

28

25

0; 25

Доминиканская Республика

25

25

25

25

25; 10

25

Египет

20

20

20

0

20

20

Замбия

15—40

0

15—40

15

15

15

Зимбабве

30

20

1; 15

15; 20

20

20

Израиль

25 с уменьшением ежегодно на 1% (до 18% в 2016 г.);

0—25 для привилегированных предприятий

25 с уменьшением ежегодно на 1% (до 18% в 2016 г.)

25 с уменьшением ежегодно на 1% (до 18% в 2016 г.)

0; 4; 15;

20; 25

15; 20; 25

25

Индия

30; 32,5; 40

20; 22,5; 30

40; 42,5; 50

0

10; 12,5; 20; 22,5; 30

10; 12,5; 13; 20

Индонезия

25

нет

30

15; 20

15; 20

15; 20

Иордания

30

30

30

0

5

нет информации

Ирак

15

15

15

0

15

15

Ирландия

10; 12,5; 25

25; 40

10; 12,5; 25

20

20

20

Исландия

15; 25

15

15

15

15

0; 15; 23,5

Испания

30

30; 0

30

19

19 ; 0

24

Италия

27,5 + 6,5 на нефть, газ и т.п.

0; 27,5

27,5 + 6,5 на нефть, газ и т.п.

0; 1,375; 12,5; 27; 1,375

0; 12,5; 27

22,5; 30

Казахстан

20

20

20

15

15

20

Каймановы о-ва

0

0

0

0

0

0

Камбоджа

20

20

14

14

14

Камерун

38,5; минимальный — 1,1 или

1,65 от оборота

38,5—0

38,5;

15 от оборота — для стран — участниц нефтяного договора CIE

16,5

16,5 (кроме сбережений до 10 млн FCFA)

15

Канада

18 — при этом суммарный налог в провинциях 28—34

9 — при этом суммарный налог в провинциях 28—34

18 и может быть понижен

25 и может быть понижен

0; 25

25 и может быть понижен

Катар

10

10

10

0

0

0

Кения

30

0

37,5

10; 5

15

20

Кипр

10

20

10

0

0

0; 10

Китай

25

25;

предприятия-нерезиденты — 10

25

10

10

10

Колумбия

33;

15 — для членов промышленной зоны свободной торговли

33

33

0; 7; 20; 33

0

26,4; 33

Конго

40;

30 — для горнодобывающих предприятий

40

40

20; 10

20

20

Корея

20; 10

20; 10

20; 10

0

14

0

Коста-Рика

30; 20; 10

30; 20; 10; 0

30; 20; 10

15

15

25

Кот-д’Ивуар

25

25

25

10; 12; 18

7,75; 8,25; 13,5; 16,5; 18

20

Кувейт

15

15

15

0

0; 15

0

Лаос

35

0,10

35

10

10

5

Латвия

15

15

15

0; 10

5; 10

5; 15

Лесото

25; 10

25; 10

25; 10

25; 0

25; 15; 10

25; 15

Ливия

40 + 4 налог Джихад; 65 — по нефти

40 + 4 налог Джихад; 65 — по нефти

40 + 4 налог Джихад; 65 — по нефти

0

5

0

Ливан

15

10

15

10

10; 5

10

Литва

15

15; 0

15

0; 15

0; 10

10

Лихтенштейн

20

34,02

20

4

4; 0

0

Люксембург

21

21

21

15

0

0

Маврикий

15

0

15

0

15

10

Мадагаскар

23

23

23

0

10; 23

10

Макао

9—12

9—12

9—12

0

0

0

Македония

10

10

10

10

10

10

Малави

30

30; 35

35

10

20

20

Малайзия

25

0

25

0

15

10

Мальдивы

0;

25 — для банков

0

0

0

0

0

Мальта

35

35

35

0

0

0

Марокко

30;

37 — банки, финансовые организации и страховые компании

30;

37 — банки, финансовые организации и страховые компании

30;

37 — банки, финансовые организации и страховые компании

10

10 — нерезиденты;

20 — резиденты;

30 — резиденты, если платежи не связаны с бизнесом получателя

10

Мексика

28

28

28

0

10; 21; 4,9; 28

25; 28

Мозамбик

32;

10 — сельхозпредприятия

32;

10 — сельхозпредприятия

32;

10 — сельхозпредприятия;

20 — нерезиденты

20

20

20

Молдова

0

0

0

15

0 — резиденты;

10 — нерезиденты

10 — нерезиденты;

15 — резиденты

о-в Мэн

0; 10;

ежегодный корпоративный налог — 250 евро

0

0; 10

0

0

0

Намибия

35

0

35

10;

0 — по нефтяной и газовой прибыли

0

10,5

Нигерия

30

10

нет информации

10; 0

10; 0

10

Нидерланды

20 — до 40 тыс. евро;

23 — от 40 тыс. до 200 тыс. евро;

25,5

21 — до 40 тыс. евро;

23 — от 40 тыс. до 200 тыс. евро;

25,5

22 — до 40 тыс. евро;

23 — от 40 тыс. до 200 тыс. евро;

25,5

0—15

0—15

0—15

Нидерландские Антильские о-ва

34,5

34,5

34,5

0

0

0

Никарагуа

30

30

30

0; 10,5

22,5

21

Новая Зеландия

30

0

30

0; 15; 30; 33

15; 2; 19,5; 39

15

Норвегия

28 + 50% нефтяного налога

28

28

25; 0

0

0

Нормандские о-ва, Джерси

20;

0,5—30 — нерезиденты

0

20;

0,5—30 — нерезиденты

0

0; 20 — по определенным процентам по долгосрочной задолженности

0; 20

ОАЭ

0

0

0

0

0

0

Оман

0; 12; 55

12

12

нет информации

нет информации

10

Пакистан

35

35

35

7,5—10

10

15; 30

Палестинская автономия

15

0

15

0

0

0

Панама

30;

в зонах свободной торговли по операциям реэкспорта — 0

30

30

10 — по именным акциям;

20 — по акциям на предъявителя

15

15

Парагвай

10

10

нет информации

5; 15

6

15

Папуа — Новая Гвинея

30

0

10; 48

17

15

12; 17; 30

Перу

30

5; 30

30

4,1

30; 4,99; 1

30

Польша

19

19

19

19

20

20

Португалия

25;

муниципальный сбор — 1,5

25;

муниципальный сбор — 1,5

25;

муниципальный сбор — 1,5

20

15; 20; 25

15

Пуэрто-Рико

39; 40,95;

минимальный альтернативный налог — 22

15

39;

минимальный альтернативный налог — 22

10

0;

29 — для аффилированных лиц

2—29

Российская Федерация

20

20

20

0; 9; 15

20; 15

20

Руанда

30

30

30

15

15

15

Румыния

16

16

16

16; 0

16; 10; 0

16; 10

Сальвадор

25

10; 25

25

0

10 — резиденты; 20 — нерезиденты и физические лица

20

Саудовская Аравия

20; 30—85

20

20

5

5

15

Сейшельские о-ва

33

0

33

15

15

0; 15

Сенегал

25

25

25

10

6; 8; 16; 20

20

Сербия

10

10

10

20

20

20

Сингапур

17

0

17

0

15

10

Сирия

10—28 + 10 (муниципальный доп. налог)

10—28 + 10 (муниципальный доп. налог)

0

нет информации

нет информации

Словакия

19

19

19

0

19

19

Словения

20

20

20

15

15

15

США

35

35

35

30

20

0

Тайвань

20

20

20

0; 20

10; 15; 20

15; 20

Таиланд

30

30

30

10

15; 0

15

Танзания

30; 25

30

30

5; 10

10

15

Тринидад и Тобаго

25;

35 — нефтехимический сектор;

55 и выше — добыча нефти

25

25;

35 — нефтехимический сектор;

55 и выше — добыча нефти

10; 5

15

15

Тунис

30; 35; 10

30

30

0

20; 2,5

15

Турция

20

20;

нерезиденты без представительства не облагаются налогом

20

15

0; 10; 15;

нерезиденты без представительства не облагаются налогом

20

Уганда

30; 25—40

30; 25—40

30; 25—40

15

15

15

Узбекистан

10; 15 — для коммерческих банков

10; 15 — для коммерческих банков

10; 15 — для коммерческих банков

10

10

10

Украина

25

25

25

15

0; 15

15

Уругвай

25

25

25

7

12

12

Фиджи

28

30

28

15

10

15

Филиппины

30

0

48

17

15

0; 30

Финляндия

26

26

26

0; 28

0; 28

0; 28

Франция

33 1/3

33 1/3; 0; 15

33 1/3

25; 0; 50

0; 50

33 1/3

Хорватия

20

20

20

0

15

15

Чехия

19; 5

0; 19

19

0; 15

0; 15

0; 15

Чили

17

17; 35

17

35; 21,7

35; 4

30; 15

Швейцария

12,7—25

0

12,7—25

35

35

0

Швеция

26,3

26,3

26,3

30; 0

0

0

Шри-Ланка

15; 20; 33,33; 35

0

15; 20; 33,33; 35

10

10; 15

10

Эквадор

25; 15

0

25; 15

0

0; 25

25

Экваториальная Гвинея

35; 1 от товарооборота

35

35

25

25

25

Эстония

0; 21

0; 21

21

0; 21

0; 21

0; 10; 21

ЮАР

10; 28; 35

14

10; 28; 33; 35

0

0

12

Эфиопия

30; 35

15; 30

30; 35

10

5

5

Ямайка

33, 1; 30; 15; 3

0

33,1; 30; 15; 3

0; 33,1; 3

33,1; 3

33,1; 3

Япония

30; 41; 42

30; 41; 42

30; 41; 42

20;

+ 7 или + 3 — местный налог

15; 20

20