Учёт основных средств. Понятие и классификация основных средств, страница 5

Д 19   К 60,76 - НДС со стоимости ремонтных работ;

Д 68   К 19 - предъявлен НДС со стоимости ремонтных работ в бюджет.

2.  Путем создания резерва на ремонт основных средств.

Величину отчисления организация определяет самостоятельно, в зависимости от периодичности ремонта и от сметной стоимости ремонта. 

Д 25,26,44 К 96 - создание резерва в течение месяца, установленного учетной политикой. 

Д 96 К 10,70,69,60,76 - списание затрат  по ремонту за счет созданного резерва.

Д19 К 60 – НДС со стоимости ремонтных работ

Д 68 К19- возмещение НДС из бюджета

  Если на конец года организация имеет остаток неиспользованного резерва, то его нужно отсторнировать, то есть записать storno Д 25 К 96. 

4.7  Учет выбытия основных средств

Учет выбытия основных средств отражается на 91 счете.

По дебету 91 счета отражается:

- остаточная стоимость Д 91 К 01, 

- расходы, связанные с выбытием основных средств: на демонтаж, на разборку, на транспортировку - Д91 К 70 69 71 76. 

- налог НДС, полученный от продажи объектов или восстановленный с остаточной стоимости выбывающих объектов (срок службы которого менее 3х лет) - Д91 К68.

По кредиту 91 счета учитывают:

- продажную стоимость объектов основных средств, включая НДС - Д 76, 62 К 91. 

- рыночная стоимость полезных остатков от разборки выбывающих объектов Д 10 К 91

Затем путем сопоставления дебетового и кредитового по 91 счету определяют финансовый результат, который списывается на 99 счет. 

Варианты выбытия ОС:

1.  Физический или моральный износ, а также за ненадобностью.

Первичным документом на списание является акт формы ОС-4. 

Пример:

Имелся объект первоначальной стоимостью 100 тыс. руб. и остаточная стоимость составила 20 тыс. руб., мы его решили утилизировать. Затраты по транспортировке на утилизацию с НДС – 3,54 тыс. руб. После утилизации образовались полезные остатки на 5 тыс.руб.

РЕШЕНИЕ:

Д01.5 (выбытие основного средства) К 01.1 (эксплуатация) - списана первоначальная стоимость 100 т. р. 

Д 02 К 01.5 - списана амортизация выбывающего средства 80 т.р.

Д 91 К 01.5 - списана остаточная стоимость основного средства 20 т.р,

Д 91 К 76 - затраты по транспортировке объекта в металлолом 3 т.р.

Д 19 К 76 - НДС со стоимости транспортировки 0,54 т.р. 

Д 68 К 19 - НДС предъявлен к возмещению из бюджета 0,54 т.р. 

Д 10 К 91 оприходованы полезные остатки от демонтажа 5 т.р.

91

20	5
3	18
23	23

Теперь нужно закрыть 91 счет. Для этого складываем обороты по дебету и вычитаем кредитовые обороты 20+3-5=18 т.р. Разница получилась положительной, значит мы получили убыток  от ликвидации ОС.

Д99 К 91 - убыток от ликвидации ОС 18 т.р. 

2. Продажа, или реализация, основного средства

Пример:

Первоначальная стоимость 100 т. р. Амортизация 30 тыс. руб. Затраты на транспортировку составили 9,44 т.р с НДС (18%).

РЕШЕНИЕ:

Д 01.5 К 01.1 - списана первоначальная стоимость 100 т. р.

Д 02 К 01.5 - списана амортизация выбывающего средства 30 тыс. руб.

Д 91 К 01.5 - списание остаточной стоимости на реализацию 70 тыс. руб.

Д 91 К 68 - восстановлен НДС с остаточной стоимости реализуемого объекта 12,6 тыс. руб.  70*0,18 = 12,6 тыс. руб.

Д 76 К 91 - выручено от реализации ОС 150 т. р.

Д 91 К 68 - НДС с выручки от реализации. 22,9 тыс. руб.

Д 91 К 76 – затраты по транспортировке 8 тыс. руб.

Д 19 К 76 -  НДС со стоимости транспортировки 1,44 тыс. руб.

Д 91 К 99 - списана прибыль 36,5 тыс. руб.

91

70	150
12,6
22,9
8
36,5
150	150

3. Вклад в уставный капитал другой организации или долгосрочные финансовые вложения. 

Пример. 

Д 01.5  К 01.1 - списана первоначальная стоимость