Налоговая система: сущность и содержание

расчета остальной части амортизации можно воспользоваться прежними расчетами.

При расчете элемента «Прочие расходы» учитываем только суммы брутто (т.е. с учетом НДС).

ЕСН при упрощенной системе платить не нужно, но вместо него предприятия осуществляют платежи в ПФ РФ по ставке 14% на финансирование страховой части трудовой пенсии. Здесь также применяется регрессивная шкала налоговых ставок. При налоговой базе от 100 001 до 300 000 руб платежи в ПФ РФ осуществляют по ставке 14  тыс.руб + 7,9% от суммы, превышающей  100 тыс.руб

Следует учесть необходимость уплаты транспортного налога и налога на рекламу, а также платежей на социальное страхование от производственного травматизма. Налог на имущество платить не нужно, т.к. стоимость амортизируемого имущества не превышает 100 млн.руб.

Таблицу  для расчета «Прочих расходов» составляем по форме 6 с учетом фактического значения оплаченных представительских  расходов.

Затем составляют новую смету текущих расходов. Значение внереализационных расходов (брутто) берут из предыдущих расчетов с учетом фактически уплаченной суммы за пользование кредитом.

Налог на прибыль рассчитывают по ставке 15%.

С учетом уплаченного налога определяют значение чистой прибыли после налогообложения. Затем составляют таблицу 7 «Ведомость налогов уплаченных предприятием при упрощенной системе налогообложения»

Если же в качестве объекта налогообложения выбрана выручка от реализации, то единый налог рассчитывают по ставке 6% от доходов. В этом случае следует иметь в виду, что сумма подлежащего уплате единого налога может быть уменьшена на сумму платежей в ПФ РФ, но не более, чем на 50%. Для этого нужно сопоставить значения платежей в ПФ РФ и единого налога. Если  в результате сравнения платежив ПФ РФ окажутся меньше, чем 50% единого налога, то сумму единого налога, екоторую следует уплатить, можно уменьшить на величину платежей в ПФ РФ.

Если же в результате сравнения платежи в ПФ РФ окажутся больше, чем 50% единого налога, то сумму, которую следует уплатить можно уменьшитьт в 2 раза.

Ведомость налогов, которые должно уплатить предприятие составляют по форме 7.

Доходы предприятия:  брутто= 10 995 000 руб.

Разовые  расходы предприятия: брутто

МЗ  брутто=3 600 000 руб.

Затраты на оборудование брутто :

Грузовые автомобили: 216 000 *0,5= 108 000 руб.

Компьютер : 72 000 * 0,5= 36 000 руб.

Мобильный телефон: 5500 руб.

Всего разовые расходы брутто: 3 600 000 + 108 000 +36 000+ 6600=

3750 600 руб.

НДС=625100

Нетто =3 125 500 р.

Расходы на оплату труда:= 1 092 900р.

Амортизация:

а) здания.

Если время службы = 20 годам, то берем норму амортизации = 1/240=0,417% от стоимости зданий (3 500 000 р.)

4  500 000 * 0,417 / 100 = 14 595 р.

А_{за 1 квартал}=14595*3=43 785 р.

А_{за год}=43785*4=175 140 р.

б)Амортизация оборудования.

В связи с тем , что по заданию в мае продали оборудования на сумму 330 000 р , амортизацию на это оборудование перестают начислять со  следующего месяца(ноябрь)

Расчет амортизации по проданному оборудованию ведем при условии, что первоначальная стоимость(стоимость оборудования на начало года) составляла 80 %  от цены продажи с НДС.

Если время службы составляет 10 лет, то берем  норму амортизации =1/120*100=0,833% в месяц.

А_{за 1 мес}=1 500 000 * 0,833 / 100 = 12 500 р.

А_{за 1 кварт}=12500*3=37500 р.

А_{за 2 кварт.}=37500 р.

А_{за 3 кварт}=37500 р.

А_{за 4 кварт} =(1 500 000-330 000)*0,833/100=9746*4=39 984 р.

А_{за год}=37500*3+39984=152 484 р.

в)  Амортизация грузовых автомобилей.

Если срок службы составляет 6 лет, то берем норму амортизации = 1/72*100=1,389% от стоимости автомобилей (115 000 р. * 3)

А_{за 1 мес}= 4792 р.

А_{за1 кварт}=   115 000 * 3 * 1,389 *3/ 100 = 14 376 р.

А_{за 2 кварт}= 14 376  р.

А_{за год}=14376*4= 57 504 руб.

г) Амортизация нематериальных активов.

Срок службы принято считать = 10 годам, тогда норма амортизации = 0,833% от стоимости нематериальных активов (60000 р.)

А_{1 мес}=500 р

А_{за 1 кв}=500*3=1500 р

А_{за 1 год}=1500*4=6000 р.

Амортизация всего=175 140 +152 484++57 504+6000=391 128 руб.

Прочие расходы:

Платежи в ПФ РФ:

ПФ директора:

За 6 месяцев 16 500*14/100*6=13860 р.

За июль =1000*0,14+15500*0,079=262 р.

За остальные 5 месяцев=16500*0,079=1304 р.

ПФ год=15 426 р

ПФ бухгалтера:

ПФ за 8  месяцев: 11500*0,14*8=12880 р.

ПФ за сентябрь=8000*0,14*1+8500*0,079*1=1792 р.

ПФ за 3 месяца=11500*0,079=909 р

ПФ год=15 581 р

ПФ слесаря-снабженца:

ПФ за 10 месяцев =9700*0,14*10=13580 р.

ПФ за ноябрь = 3000*0,14+6700*0,079=949 р.

ПФ за 1месяц =1358 р.

ПФ за год= 15 887 р.

ПФ слесарей

ПФ за год= 7500*0,14*3*12=37 800 р.

ПФ водителей=7500*0,14*12*3+7500*0,14*1*7=45150 р.

ПФ уборщицы: 4000*0,356*12=6720 р.

ΣПФ=15426+15881+15887+37800+45150+6720=136 864 р.

Таблица налогов в себестоимости.

Таблица4

№ п/п	Налоги	Сумма руб.
1	Платежи в ПФ РФ	136 864
2	Страхование от травматизма	120 219
4	Транспортный налог	3942
5	Налог на рекламу	2292
Σ	Всего налогов в себест-ти	263 317

Сумма фактически уплаченного кредита:

65500*0,28=18340 р.

Таблица прочих расходов.

Таблица 6

№п/п	Виды прочих расходов	Расходы (бр)	НДС в расх.	Расходы(нет)
1	Налоги в себестоимости	263 317	0	263317
2	Расходы на рекламу	55000	9167	45833
3	Представительские	43716	0	43716
4	На переподготовку кадров	15000	0	15000
5	На оплату телефона	12500	0	12500
6	Канцелярские	20400	3400	17000
7	Компенсация за использование личного авто.	14400	0	14400
8	На пользование кредитом	18340
	Всего прочих расходов	428 373	12 567	415808

Внереализационные расходы брутто=15000+11704+435000+18340=

480 044 руб.

НДС_штрафы = 15000*1/6=2500 руб

Нетто расходы= 12500+11704+435000=459 204 руб

Расчет налога на прибыль.

Доходы предприятия:  нетто=9 105 000   руб

Для расчета суммарных расходов, связанных с производством и реализацией продукции к расходам по смете нужно прибавить остаточную стоимость проданного оборудования.

Расходы нетто=4 404 205+165 000=4 569 205 р.

Это разность между доходами нетто и расходами нетто

НОП=9 105 000 – 4 569 205=4 535 795 руб

НП=15%=682 369 руб.

Чистая прибыль. Для расчета чистой прибыли следует пользоваться данными бухгалтерского расчета.

Превышение факт. представительских расходов над нормативом =

65000-43716= 21 284 руб

Суммарные расходы нетто по данным бухгалтерского расчета составляют: 4 569 205+21 284  = 4 590 489 руб.

Финансовый результат по данным бух. Расчета определяют как разность между доходами нетто и расходами