- отдельные платежи и сборы, попадающие под характерные признаки сбора и взимаемые за оказание услуг государственными или муниципальными органами, могут оказаться незаконными, так как не включены в перечень НК РФ;
-
потребность в пересмотре, упорядочении различного рода сборов, взносов, платежей, взимаемых за оказание услуг государственными или муниципальными органами, может являться одним из резервов повышения доходного, налогового потенциала территорий и решения проблем формирования бюджета на различных уровнях
-
Таким образом, налог - законно установленный, обеспеченный силой государственного принуждения по ограничению права собственности обязательный, индивидуально - безвозмездный, безэквивалентный, регулярный взнос, уплачиваемый лицами, признаваемыми налогоплательщиками, в денежной (или иной) форме, обеспечивающий формирование публичного фонда денежных средств (бюджета) в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований для покрытия общественно значимых расходов вне зависимости от их направленности
-
Сбор – законно установленный, обязательный, индивидуальный, разовый платеж, имеющий возмездный характер и взимаемый с плательщиков сбора в денежной или (иной) форме, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков юридически значимых действий государственными или муниципальными органами, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), и направленный на формирование бюджетной системы, внебюджетных фондов.
Согласно положениям, закрепленным в ст. 13 НК РФ, к федеральным налогам и сборам относятся:
-
1. Налог на добавленную стоимость.
-
2. Акцизы.
-
3. Налог на доходы физических лиц.
-
4. Единый социальный налог (с 01.01.2010 - страховые взносы).
-
5. Налог на прибыль организаций.
-
6. Налог на добычу полезных ископаемых.
-
7. Водный налог.
-
8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
-
9. Государственная пошлина
Особенности правового регулирования установления, изменения и отмены федеральных, региональных и местных налогов и сборов
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно (п. 1 ст. 17 НК РФ):
-
объект налогообложения;
-
налоговая база;
-
налоговый период;
-
налоговая ставка;
-
порядок исчисления налога;
-
порядок и сроки уплаты налога.
По общему правилу все акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования (п. 1 ст. 5 НК). Для отдельных видов актов законодательства в НК предусмотрены дополнительные условия их вступления в силу:
-
– акты федерального, регионального или местного законодательства, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия;
-
– все остальные акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода.
Не имеют обратной силы акты законодательства о налогах и сборах:
-
– устанавливающие новые налоги и (или) сборы;
-
– повышающие налоговые ставки, размеры сборов;
-
– устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах;
-
– устанавливающие новые обязанности участников налоговых отношений;
-
– иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Независимо от указанного в самом тексте акта порядка его введения в действие обратную силу будут иметь акты законодательства о налогах и сборах:
-
– устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах;
-
– устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей [12, с. 88].
Помимо указанных, если такая возможность будет прямо предусмотрена в самом тексте акта, обратную силу будут иметь также следующие акты законодательства о налогах и сборах:
-
– отменяющие налоги и (или) сборы;
-
– снижающие размеры ставок налогов (сборов);
-
– устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей;
-
– иным образом улучшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей.
Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются:
-
– календарной датой;
-
– указанием на событие, которое должно неизбежно наступить;
-
– указанием на действие, которое должно быть совершено;
-
– периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.
-
Основная ставка по доходам (включая заработную плату) составляет 13 %.
-
С выигрыша, если он превышает 4000 руб., необходимо будет заплатить 35 %, такая же ставка для материальной выгоды.
-
Дивиденды облагаются по ставке 9 %.
-
Нерезиденты Российской Федерации уплачивают со своего дохода 30 %.
-
НДФЛ посвящены ст. 207-232 гл. 23 части 2 НК РФ.
Важно также отметить: несмотря на то, что НДФЛ является федеральным налогом, он зачисляется в бюджеты нижестоящих уровней бюджетной системы РФ по различным нормативам. А именно, по нормативу:
-
70 % – в бюджеты субъектов Российской Федерации;
-
10 % – в бюджеты поселений;
-
20 % – в бюджеты муниципальных районов [25, с. 169].
Поступление налоговых доходов в консолидированный бюджет субъектов Российской Федерации в 2008-2010 гг., млрд руб.
Совершенствование законодательства
Реформирование налогообложения доходов физических лиц направлено на решение двух первостепенных задач – снижение налогового бремени и сближение российского законодательства в данной области с международным. С учетом того, что в большинстве развитых стран применяется
