Журнал регистрации хозяйственных операций. Схемы бухгалтерских счетов

2. Журнал регистрации хозяйственных операций   

Т а б л и ц а 2.1 - Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета		Тип операции	Сумма, тыс.руб.
	дебет	кредит
1.Оприходована на склад по фактической себестоимости – продукция А; – продукция В;	43 43	20 20	I	127000 99000
2.Отгружена покупателям –   продукция А; –   продукция В	62 62	90 90	III	390000 250000
3.Списывается фактическая себестоимость отгруженной покупателям –   продукции А; –   продукции В	90 90	43 43	I	312000 243000
4.С расчетного счета оплачены расходы по доставке готовой продукции до станции отправления за счет поставщика	44 76	76 51	III IV	8930 8930
5.Согласно авансовому отчету подотчетного лица списываются командировочные расходы, относящиеся к реализации продукции покупателям	44	71	I	4800
6.Начислена заработная плата рабочим за погрузку готовой продукции в ж/д вагоны	44	70	III	11540
7.Произведены отчисления от зарплаты рабочих, начисленной за погрузочные работы: – в фонд социальной защиты населения 34%  (согласно законодательства -страховой платеж в размере 0,6% (согласно законодательства (Суммы определить)	44 44	69 76	III III	3924 69
8.Списываются коммерческие расходы,  по реализации    –   продукции А; –   продукции В (Суммы определить)	90 90	44 44	I	17821 11442
9.Поступила на расчетный счет от покупателей оплата –   за продукцию А; –   за продукцию В	51 51	62 62	III	390000 250000
10.Произведены отчисления налогов и неналоговых платежей из выручки в бюджет –   по продукции А; –   по продукции В	90 90	68 68	III	11760 8580
11.С расчетного счета погашена задолженность перед бюджетом по налогам	68	51	IV	220000
12.Списывается финансовый результат от реализации –   продукции А; –   продукции В (Суммы определить)	90 90	99 99	III	233419  130978
13.Поступили на расчетный счет платежи от дебиторов в погашение задолженности	51	60	III	14360
14.Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности прочим кредиторам	76	51	IV	87200
15.Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочного кредита банка	66	51	IV	129300

Результаты от реализации продукции характеризуются данными из таблицы 2.2.

Т а б л и ц а 2.2 – Данные по реализации продукции тыс.руб.

Содержание записей	Продукция "А"	Продукция "В"	Всего
1 Фактическая производственная себестоимость	127000	99000	226000
2 Внепроизводственные расходы	17821	11442	29263
3 Полная фактическая себестоимость реализованной продукции (строка 1 + строка 2)	144821	110442	255263
4 Выручка от реализации продукции (данные по кредиту счета 90)	390000	250000	640000
5 Налоги и неналоговые платежи, уплаченные из выручки	11760	8580	20340
6 Прибыль (+), убыток (-) от реализации продукции (строка 4 – строка 3 – строка 5)	233419	130978	364397

Т а б л и ц а 2.3 –Расчет финансового результата от реализации        

                             продукции

тыс.руб.

Вид  продукции	Выручка от реализации продукции,	Фактическая себестоимость реализованной продукции, включая налоги	Результат от реализации продукции
			прибыль	убыток
Продукция А	390000	156581	233419	-
Продукция В	250000	119022	130978	-
Всего	640000	275603	364397	-

Т а б л и ц а 2.4 - Расчет распределения коммерческих расходов

Показатель	Всего	В том числе по видам продукции
		А	Б
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	640000	390000	250000
Удельный вес выручки от реализации  продукции, %	100	60,9	39,1
Коммерческие расходы, тыс.руб.	29263	17821	11442

3. Схемы бухгалтерских счетов 

Счет 90 «Доходы и расходы                             Счет 51 «Расчетный счет»

по текущей деятельности»

Д                                                  К                     Д                                               К

Сальдо -                                                                  Сальдо 330000

3) 226000                    2)640000                         9) 640000                4) 8930

8) 29263                                                             13) 14360                11) 220000

10) 20340                                                                                            14) 87200

12) 364397                                                                                          15) 129300

Оборот 640000           Оборот 640000                      Оборот 654360          Оборот 445430

Сальдо -                                                                                              Сальдо 538930

Счет 43 «Готовая продукция»                                Счет 62«Расчеты с  покупателями и заказчиками»

Д                                                  К                     Д                                               К

Сальдо 500000                                                       Сальдо 350000  

1) 226000                 3) 226000                           2) 640000               9) 640000

Оборот 226000           Оборот 226000                      Оборот 640000         Оборот 640000

Сальдо  500000                                                                            Сальдо 350000  

Счет 44 «Расходы на реализацию»                Счет 68 «Расчеты по налогам и    сборам»

Д                                                  К                     Д                                               К

Сальдо -                                                                                                 Сальдо 298000

4) 8930                      8) 29263                            11) 220000            10) 20340

5) 4800                                                                 Оборот 220000        Оборот 20340

6) 11540                                                                                                                                   Сальдо 98340

7) 3993                                                                                                 

Оборот 29263              Оборот 29263                       

Сальдо -                                                                                                                                         

Счет 20 «Основное производство»                Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Д                                                  К                     Д                                               К

Сальдо 300000                                                                                      Сальдо 56400

1) 226000                                                          6) 11540

Оборот -                      Оборот 226000                      Оборот -                   Оборот  11540

Сальдо 74000                                                                                                                            Сальдо  67940

Счет 71 «Расчеты с подотчетными             Счет 69 «Расчеты по социальному лицами»                                         страхованию и обеспечению»

Д                                                  К                     Д                                               К

Сальдо 13400                                                                                        Сальдо 102000

                                 5) 4800                                                              7) 3924     

Оборот -                     Оборот 4800                          Оборот -                    Оборот  3924

Сальдо 8600                                                                                                                              Сальдо  105924

Счет 76 «Расчеты с разными                   Счет 66 «Расчеты по краткосрочным дебиторами и кредиторами»                                 кредитам и займам» 

Д                                                  К                     Д                                               К

Сальдо 112800           Сальдо 16200                                                        Сальдо 280000

14) 87200                 7) 69                                 

4) 8930                     4) 8930                              15) 129300  

Оборот 96130             Оборот 8999                         Оборот 129300          Оборот  -    

Сальдо 208930           Сальдо 25199                                                                               Сальдо 150700

Счет 60 «Расчеты с поставщиками                 Счет 99 «Прибыли и убытки»

и подрядчиками»                                   

Д                                                  К                     Д                                               К

Сальдо 163400                                                       Сальдо                                 13) 14360                                                            12) 364397      

Оборот -                     Оборот 14360                         Оборот -                    Оборот  364397

Сальдо 177760                                                                            Сальдо 364397

Счет 01 «Основные средства                            Счет 02 «Амортизация ОС»

Д                                                  К                     Д                                               К

Сальдо 1025000                                                                                              Сальдо 480000

Оборот -                     Оборот -                                  Оборот -                    Оборот  -

Сальдо 1025000                                                                                                                   Сальдо 480000

Счет 04 «Нематериальные активы»                Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

Д                                                  К                     Д                                               К

Сальдо 80000                                                                                                  Сальдо 20000

Оборот -                     Оборот -                                  Оборот -                    Оборот  -

Сальдо 80000                                                                                                                       Сальдо 20000

Счет 10 «Материалы»                             Счет 80 «Уставный капитал»

Д                                                  К                     Д                                               К

Сальдо 159800                                                                                                Сальдо 970000

Оборот -                     Оборот -                                  Оборот -                    Оборот  -

Сальдо 159800                                                                                                                     Сальдо 970000

Счет 84 «Нераспределенная прибыль»          Счет 66 «Краткосрочные