Определение изменения показателя рентабельности собственного капитала. Расчет влияния факторов на изменение рентабельности активов с использованием модели Дюпона (Типовые задачи для подготовки к государственной итоговой аттестации )

счет изменения затрат = КР₁ – КР_усл = 50 640 – 47 690 = 2950 тыс. руб.;

§  за счет изменения количества проданной продукции = КР_усл – КР₀ = 47 690 – 37 500 = 10 190 руб.

Следовательно, снижение прибыли за счет изменения величины коммерческих расходов составило 13 140 тыс. руб., 2950 тыс. руб. из которых обусловлены изменением величины затрат, а оставшиеся 10 190 тыс. руб. – изменением объема проданной продукции.

Влияние на прибыль изменения управленческих расходов:

§  за счет изменения затрат = УР₁ – УР_усл = 56 320 – 45 400 = 10 920 тыс. руб.;

§  за счет изменения количества проданной продукции = УР_усл – УР₀ = 45 400 – 45 400 = 0 руб.

Следовательно, снижение прибыли за счет изменения величины управленческих расходов составило 10 920 тыс. руб., что полностью обусловлено ростом затрат на управление организацией.

Задача 7

Оценить эффективность использования активной части основных производственных средств при условии, что стоимость основных средств на начало отчётного периода составляет 8446 тыс. руб., на конец отчётного периода – 9630 тыс. руб.; доля активной части основных производственных фондов составляет 75%; выручка отчётного периода составляет 136 800 тыс. руб.; среднесписочная численность рабочих – 385 чел. Для оценки эффективности использования основных средств рассчитайте показатели фондоотдачи, фондоёмкости и фондовооружённости.

Среднегодовая стоимость основных производственных средств составляет  (8446 + 9630) / 2 = 9038 тыс. руб. Доля активной части – 75 %, т. е.  9038 * 0,75 = 6778 тыс. руб.

Фондоотдача показывает, сколько дохода получает организация на 1 рубль вложенных основных средств. Фондоотдача = выручка / стоимость основных средств = 136800 / 6778 = 20,18 руб.

Фондоемкость показывает, сколько необходимо затратить основных средств в стоимостном выражении для получения 1 рубля дохода. Фондоемкость = стоимость основных средств / выручка = 6777 / 136 800 = 0,05 руб.

Фондовооруженность показывает, сколько основных средств приходится на одного работника. Фондовооруженность = стоимость основных средств / среднесписочная численность рабочих = 6778 / 385 = 17,6 руб./ чел.

Задача 8

На основании данных, приведённых в таблице, определите точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчётный год и на планируемый период при условии, что планируемый индекс изменения количества продукции составляет 1,1, а изменение постоянных расходов не планируется.

Так как переменные затраты изменяются пропорционально объемам производства, то они в планируемом периоде будут равны

404 700 * 1,1 = 445 170 тыс. руб.

Маржинальный доход = Выручка – Переменные затраты = 580 240 – 404 700 = 175540 тыс. руб.

Аналогично находятся показатели в планируемом периоде.

Критическая точка объема продаж = Выручка * (Постоянные затраты / Маржинальный доход) =  580 204 * ( 99 620 / 175 540 ) = 324 934 тыс. руб. 

Запас  финансовой прочности = Выручка – Критическая точка объема продаж = 580 240 – 324 934 = 255 306 тыс. руб.

Таким образом, запас финансовой прочности в отчетном году достаточно высокий и составляет 56 %. В  планируемом периоде из-за увеличения только переменных затрат запас финансовой прочности снизится с 56 % до 53%.

Задача 9

На основании данных, приведённых в таблице, определите влияние на прирост объёма продаж изменение количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен на неё.

Решение задачи проведем с помощью метода цепных подстановок в таблице следующей формы.

* Условная выручка рассчитывается ка произведение объема продаж отчетного года и цен продажи прошлого года.

Анализ таблицы показывает, что в количественном выражении большее