Составление бухгалтерских проводок. Порядок отражения на счетах затрат по ремонту объектов основных средств, проводимых подрядным способом. Порядок учета нематериальных активов и их износа

Задача №1

Согласно следующим хозяйственным операциям, составить бухгалтерские проводки.  (Проводки составляются в соответствии с Новым планом счетов бухгалтерского учета).

1)  При строительстве объекта подрядным способом получен счет проектной организации на сумму 6000000 руб., в т.ч. НДС 1000000 руб.; а также счет подрядной строительной организации за проведение строительно–монтажных работ на сумму 8400 руб., в т.ч. НДС 1400 руб., которой, кроме того, передано оборудование для монтажа на объекте стоимостью 9000 руб.; компенсационные выплаты сторонним организациям за отведенную землю составляют 400 руб.;

Дт 08/3 – Кт 60  5000000 руб.

Дт 08/3 – Кт 60  1000000 руб.

Дт 08/3 – Кт 60  7000 руб.

Дт 08/3 – Кт 60  1400 руб.

Дт 08/3 – Кт 07  9000 руб.

Дт 08/3 – Кт 60  400 руб.

2)  Получен счет поставщика за принятое оборудование, требующее монтажа, на сумму 9600 руб., в т.ч. НДС – 1600 руб., с включением транспортных расходов в размере 600 руб., в том числе 100 руб. НДС; за его разгрузку оплачено по счету из кассы предприятия 360 руб., в том числе выделенный в расчетных документах НДС составил 60 руб;

Дт 07 – Кт 60  8000 руб.

Дт 19 – Кт 60  1600 руб.

Дт 08/3 – Кт 60  300 руб.

Дт 19 – Кт 60  60 руб.

Дт 60 – Кт 50  360 руб.

3)  Полученное оборудование, стоимостью 88000 руб., передано в монтаж. За его монтаж начислена заработная плата в сумме 2000 руб., на нее 560 руб. – в пенсионный фонд, 72 руб. – в фонд медицинского страхования, 108 руб. – в фонд социального страхования, 30 руб. – в фонд занятости;

Дт 08/3 – Кт 07  88000 руб.

Дт 08/3 – Кт 70  2000 руб.

Дт 08/3 – Кт 69/2  560 руб.

Дт 08/3 – Кт 69/3  72 руб.

Дт 08/3 – Кт 69/1  108 руб.

Дт 08/3 – Кт 68/фз  30 руб. (в старом плане счетов – Сч69)

4)  На строительство блока израсходовано материалов на сумму 11510 руб., начислено износа МБП на 400 руб., основных средств – на 200 руб., начислено заработной платы – 1000 руб., на нее в пенсионный фонд – 280 руб., по соцстраху – 54 руб., на медицинское страхование – 36 руб., в фонд занятости – 15 руб.;

Дт 08/3 – Кт 10  11510 руб.

Дт 08/3 – Кт 13  400 руб.

Дт 08/3 – Кт 02  200 руб.

Дт 08/3 – Кт 70  1000 руб.

Дт 08/3 – Кт 69/2  280 руб.

Дт 08/3 – Кт 69/1  54 руб.

Дт 08/3 – Кт 69/3  36 руб.

Дт 08/3 – Кт 68/фз  15 руб.

5)  Введен в эксплуатацию объект, при строительстве которого из 23000 руб. учтена по субсчету «Затраты не увеличивающие стоимости основных средств» в счете 08 сумма 10000 руб. На балансе предприятия имеется фонд накопления в сумме 8000 руб.

(В новом плане счетов фонды (за исключением резервного) не создаются, а использование прибыли отражается проводкой Дт 84/нераспределенная прибыль в обращении – Кт 84/нераспределенная прибыль использованная; расходы ранее финансируемые за счет фонда потребления теперь списываться за счет прибылей и убытков).

В старом плане счетов (согласно задания):

Дт 01 – Кт 08  13000 руб.

Дт 88/фн – Кт 08  8000 руб. (10000 руб учитывались отдельно на счете 08)

Дт 80 – Кт 08  2000 руб.

В новом плане счетов:

Дт 01 – Кт 08 13000 руб.

Дт 84/нпво – Кт 84/нпи 23000 руб.

Дт 99 – Кт 08 10000 руб. (10000 руб учитывались отдельно на счете 08)

Задача №2

Цель задачи: усвоение порядка отражения на счетах затрат по ремонту объектов основных средств, проводимых подрядным способом.

Задание: на основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по капитальному ремонту основных средств, выполняемому подрядным способом.

Данные для  выполнения задачи:

1.Справка об остатках по синтетическим счетам

Код счета	Содержание счета	Сумма, руб.
51	Расчетный счет	300
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	50
89 (в новом плане счетов - счет 96)	Резерв предстоящих расходов и платежей	190

2. Хозяйственные операции

Номер операции	Содержание операции	Сумма, руб.	Бухгалтерская проводка
1	Акцептованы счета подрядчиков за работы по ремонту объектов основных средств общепроизводственного назначения Общехозяйственного назначения Обслуживающих производств и хозяйств	93 37 50	Дт 25 – Кт 60 Дт 26 – Кт 60 Дт 29 – Кт 60
2	Оплачены счета подрядчиков за выполненные работы по ремонту указанных основных средств	180	Дт 60 – Кт 51
3	Списываются фактические затраты по законченному ремонту основных средств за счет созданного ремонтного фонда	180	Дт 89 (в старом плане счетов) – Кт 25,26,29

Согласно комментариям к  новому плану счетов, по мере выполнения ремонтных работ с привлечением подрядной организации может быть отражено:

Дт 96 – Кт 76 по мере выполнения работ; оплата отражается проводкой Дт 76 – Кт 51 ;

Излишне начисленный резерв сторнируется Дт 23... – Кт 96

Дт             Сч 51         Кт           Дт             Сч 60         Кт                Дт             Сч 96 (89)   Кт

 

С-до вх. 300=                         С-до вх.                      50=                  С-до вх.                  190=

                       180=                                                     93=                       180=

с-до исх.120=                                                              37=                с-до исх.                  10=

50=

                                                                     180=

с-до исх.                      50=

Дт             Сч 25         Кт          Дт             Сч 26         Кт                Дт             Сч 29         Кт

С-до вх.     -            -                  С-до вх.   -              -                         С-до вх.    -                 

93=                                           37=                                                50=

                                  93=                                         37=                                                         50=___      

с-до исх.     -           -                   с-до исх.   -          -                          с-до исх.   -            Задача №3

Цель: усвоение порядка учета нематериальных активов и их износа.

Задание: На основе данных для выполнения задания отразить на счетах операции по движению нематериальных активов, принадлежащих предприятию на правах собственности, и начислению износа по ним.

Данные для выполнения задачи:

1.Справка об остатках по синтетическим счетам:

Номер счета	Наименование счета	Сумма, руб.
04	Нематериальные активы	562430
05	Износ нематериальных активов	105640
19.2	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, субсчет по приобретенным нематериальным активам	50000
51	Расчетный счет	700000
85( в новом плане счетов  Сч 80)	Уставный капитал	1861000
87.3 ( в новом плане счетов  Сч 83)	Добавочный капитал, субсчет «Безвозмездно полученные ценности»	752000

2 Хозяйственные операции (в соответствии с новым планом счетов)

Номер операции	Содержание операции	Сумма, руб.	Бухгалтерская проводка
1	Оприходована стоимость прав пользования интеллектуальной собственностью, внесенных учредителями в счет их вклада в уставный капитал предприятия	125000	Дт 04 – Кт 75 (задолженность учредителей была начислена ранее)
2	Отражается в учете приобретение нематериальных активов за плату у других предприятий: НДС:	240000 48000	Дт 08 – Кт 60 Дт 19/2 – Кт 60
3	Приходуются нематериальные активы, приобретенные за плату у третьих