Аудит товарно-материальных ценностей

Аудит товарно-материальных ценностей

Цель и задачи аудита

План и программа аудита

Таблица 1. Общий план аудита наличия и движения товарно-материальных ценностей

Таблица 2. Программа аудита

Описания использованных аудиторских процедур и их результатов

Таблица 3. Описания использованных аудиторских процедур и их результатов

Методы получения аудиторских доказательств

Предложения для аудиторского заключения

Приложение 1. Схема аудита синтетического и аналитического учета при журнально-ордерной системе счетоводства

Приложение 2. Схема аудита финансово-хозяйственных операций и их учета

Приложение 3. Аудит операций по движению МБП (Форма N РД-6)

Приложение 4. Аудит операций по материально-производственным запасам (Форма N РД-8)

Приложение 5. Аудит операций по готовой продукции (Форма N РД-7)

Приложение 6. Состав основных нормативных документов, регулирующих правила ведения учета по движению товарно-материальных ценностей

Приложение 7. Состав основных документов бухгалтерского учета по движению товарно-материальных ценностей

Цель и задачи аудита

Целью аудита является подтверждение достоверности данных отчетности по наличию и движению товарно-материальных ценностей и установление соответствия оформленных хозяйственных операций действующим нормативным актам.

Задачи аудита:

подтверждение соблюдения порядка документального отражения операций по заготовлению, поступлению и отпуску материалов;

установление наличия контроля за сохранностью товарно-материальных ценностей в местах хранения и на всех этапах их движения;

подтверждение соответствия израсходованных на производство материалов установленным нормам (внутрихозяйственным и государственным);

установление полноты и своевременности оприходования ТМЦ;

контроль за отсутствием искажения данных при отражении на счетах бухгалтерского учета;

подтверждение соответствия оформленных бухгалтерских операций действующим нормативным актам.

План и программа аудита

Планирование, будучи начальным этапом проведения аудита в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Планирование аудита" (разделы 5, 6), предусматривает подготовку общего плана и программы аудита. В общем плане указывают виды работ и сроки проведения аудита, в программе - виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, период их проведения, исполнителей, рабочие документы. Содержание общего плана и программа аудита приведены в табл. 1 и 2.

Таблица 1

Общий план аудита наличия и движения товарно-материальных ценностей

Проверяемая организация              ОАО "Кама"

Период аудита                        с 1.01.98 по 31.12.98

Количество человеко-часов            80

Руководитель аудиторской группы      Иванов И.И.

Планируемый аудиторский риск         5%

Планируемый уровень существенности   1) качественно – соответствие нормативным актам

2) количественно - 2%

Планируемые виды работ

1. Аудит учета и сохранности товарно-материальных ценностей

2. Аудит учета МБП и их износа

3. Аудит использования материальных  ресурсов

4. Аудит учета готовой продукции

Таблица 2

Программа аудита

Перечень аудиторских процедур

1. Аудит учета и сохранности товарно-материальных ценностей

1.1. Изучение организации хранения материальных ценностей (соблюдение санитарных норм, состояние противопожарной охраны, оснащение складов весоизмерительными приборами)

1.2. Проверка закрепления материальной ответственности за работниками, связанными с приемкой, хранением, отпуском материальных ресурсов

1.3. Проверка наличия должностных инструкций

1.4. Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ресурсов с предприятия

1.5. Проверка согласованности записей между синтетическим и аналитическим учетом по балансовым счетам и субсчетам, учитывающим материальные ценности

1.6. Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки

2. Аудит учета МБП и их износа

2.1. Изучение организации и постановки учета МБП

2.2. Проверка закрепления МБП за конкретными  лицами в местах их хранения и использования, а также наличия  соответствующей маркировки

2.3. Проверка правильности и обоснованности отражения в бухгалтерском учете движения МБП

2.4. Проверка соблюдения порядка выдачи спецодежды и спецобуви