Отчет по маржинальной рентабельности по основным товарным группам за указанный период, страница 3

а) Анализ переменных затрат

1)   Экономия по сырью 7,73 руб. Для производства лыж по плану 2 цех должен обеспечивать п/м, из которого 50% п/м дл.до 2 м., по факту % п/м дл.до 2м составляет 70%, что сказалось на средней цене полуфабрикатов и их удешевлению.  

2)  Экономия  по сушке  12,52  руб. за счёт снижения  цены.  При планировании затраты  на Лесбод списываются  по трансфертной цене и поэтому оставшаяся себестоимость ложиться на основное производство Лыжного комбината. Фактически бухгалтерия себестоимость разнесла равномерно , поэтому убытки собрались на услугах сушки для   Лесбод..

3)  Экономия по материалам 4,37 руб., объясняется:

a)  экономией в натуральном выражении материалов на сумму 66547 руб.(4,67 руб./пар.)

b)  4272  руб. из-за разницы цен на шлифовальную ленту.(0,30 руб./пар.)

      4) По ФОТ экономия  4,43 руб. за счёт дополнительной з/п (очередных отпусков).  

5) Перерасход по Эл. Энергии за счёт разницы цен  ( план 1,33 руб., факт 1,39 руб.)

6) Пар смотри ДСП.

Прямые затраты на одну пару по отношению к плану уменьшились на 27,56  руб.

b) Анализ условно-постоянных расходов

Как видно из таблицы 2.2 в целом по подразделению  по условно-постоянным экономия 71,3 т.руб.( не обеспечение  материалами на содержание оборудования  60,5 т.р., а также невыполнение мероприятий по РМЦ.

 3. Динамика цены реализации      

                                                                                               Таблица 2.5 – Динамика цен реализации по лыжам    

Наименование	план				Факт				отклонение
	Цена	пар	d	тыс.руб.	Цена	пар	d	тыс.руб.	цена	d	тыс.руб.	%, т .руб.
Деревянные	265,16	800	37%	212	276,73	5 618	84%	1 555	12	47%	702,3%	732,9%
Дерево-пластик	457,87	200	9%	92	442,07	472	7%	209	-16	-2%	236,0%	227,9%
Гоночные	610,42	500	23%	305	508,68	12	0%	6	-102	-23%	2,4%	2,0%
Специализированные	800,24	662	31%	530	501,42	602	9%	302	-299	-22%	90,9%	57,0%
Итого лыж		2 162	100%	1 139		6 723	100%	2 071			933	181,9%
Средняя пл. цена	526,68				308,09				-218,58			58,5%

 По данным таблицы 2.5 можно сделать вывод, что средняя цена  уменьшилась на 218,58 руб. за счёт  ассортиментного сдвига,  объём продаж перевыполнен по деревянным лыжам , что сказалась на снижении средней цены.

Цех №6 – Паркетная доска

1.  Производство и средняя плановая цена производства

Таблица 3.1 – Производство паркетной доски

Наименование		План		Факт		отклонение
	Цена	куб.м.	тыс.руб.	куб.м.	тыс.руб.	куб.м.	% , м3	тыс.руб.	%, т .руб.
Паркетная доска березовая	386	12 000	4 627	13 298	5 128	1 298	110,8%	500	110,8%
Паркетная доска из фризы буковой	475	500	238	631	300	131	0,0%	62	0,0%
Паркетная доска из фризы дубовой	490	1 500	735	386	189	-1 114	25,7%	-546	25,7%
Паркетная доска из фризы др.пород	475	0	0	720	342	720		342
Итого ПД		14 000	5 600	15 035	5 958	1 035	107,4%	359	106,4%
Средняя плановая цена			399,98		396,31			-3,66	99,1%

Как видно из таблицы 3.1 текущий план выполнен на 107,4% в физ.ед., в плановых ценах объем производства выполнен на 106,4%.

2.  Анализ себестоимости

Таблица 3.2 – Калькуляция  продукции – Паркетная доска