Налоговые правоотношения и налоговая обязанность. Правовой статус налогоплательщиков и плательщиков сборов

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РФ

ГОУ ВПО «КЕМГУ»

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА И ПРАВА 

Реферат по дисциплине «Финансовое право»

Тема: «Налоговые правоотношения и налоговая обязанность»

Выполнила: Студентка гр. Э-037,                                                                                                                                            

Кемерово, 2005

План

1.  Понятие и виды налоговых правоотношений                                     2

2.  Правовой статус налогоплательщиков и плательщиков сборов       8

3.  Налоговая обязанность: понятие, исполнение и способы обеспечения ее исполнения                                                                                             16

4.  Зачет и возврат излишне уплаченных налогов, сборов и пеней       20

5.  Изменение срока уплаты налога, сбора или пени                              24

Список литературы                                                                                28

1. Понятие и виды налоговых правоотношений.

Налоговое правоотношение – это общественное отношение, возникающее на основе реализации норм налогового права. Налоговое правоотношение является разновидностью правоотношения финансового, ибо налоговое право является подотраслью финансового права. В связи с этим их характеристика в основных чертах сходна.

В науке финансового права признак властности финансового и, в частности, налогового правоотношения всегда отмечается наряду с его имущественным характером. В связи с этим налоговое правоотношение традиционно рассматривается как властно-имущественное.

Властно-имущественный характер налогового правоотношения служит критерием для ограничения его от гражданско-правового отношения. Последнее нередко возникает в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований и носит имущественный, но не властно-имущественный характер.

Квалифицирующими признаками налогового правоотношения являются следующие, взятые в комплексе:

1)  возникновение и развитие в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований. А точнее, в том секторе этой сферы, где обеспечивается собирание государством и муниципальными образованиями финансовых ресурсов;

2)  имущественный характер;

3)  властный характер, в связи с чем одной из сторон правоотношения обязательно является государство, уполномоченный государством орган или муниципальное образование.

Налоговое, как и любое правовое отношение, имеет свою структуру. Элементами структуры налогового правоотношения являются ее субъекты, а также их права и обязанности. При этом права и обязанности субъектов налогового правоотношения составляют его юридическое содержание.

Субъектами налогового правоотношения выступают лица, участвующие в конкретном правоотношении и являющиеся носителями налоговых обязанностей и прав. Субъект налогового правоотношения – это субъект налогового права, который реализовал свою правосубъектность.

В тех случаях, когда субъектом налогового права является Российская Федерация или ее субъект, реальным  субъектом  конкретного налогового правоотношения является Российская Федерация или ее субъект в лице соответствующего государственного органа.

Права и обязанности субъектов налогового правоотношения также являются его структурным элементом и образуют юридическое содержание правоотношения.

Права и обязанности субъектов налогового правоотношения во многом зависят от того, к какому виду правоотношения оно относится – к регулятивному или охранительному, ибо эти правоотношения отличаются друг от друга «по содержанию субъективных прав и обязанностей, по их соотношению между собой».

Регулятивный вид правоотношений может быть подразделен на отношения