-Отложенные налоговые активы. (ОНА) сч 09. нормативное обеспечение ПБУ 18/02. это положит-я разница м/у реальным налогом на приб (в налог уч) и условным налогом, исчисленным по данным б/у. ОНА показывает, на сколько надо будет уменьшить сумму нал на приб в слеж отчетных периодах. Д09 К68-На сумму ОНА, Д68 К09.
2 раздел-“Оборотные активы” включ-ся:
-Запасы. Имеют расшифровку по подстатьям:
а)Сырье, мат-ы и др аналогичн ценности;
б)готов прод и тов-ы для перепродажи;
в)тов-ы отгруженные;
г)расх-ы будущ периодов и др. При заполнении показат-я использ-я данные по сч 10,41,43,44,20 и т.д. При этом по матер ценност следует учитывать данные сч-в 16, 14. регулиров-е показат-й опред-я требованиями ПБУ 5/01-“Учет мат-но-произв запасов”.
-Налог на добавленную ст-ть (сч 19). Регулир-я налогов законодат-м 21 гл НК и постановлением правит-ва № 144 от 20 окт 1996г.
-Дебеторская задолженен. В балансе представл-я 2 статьями:
а)задолженные платежи, погашение по кот-м ожидается более, чем ч/з 12 мес -долгосрочная.
б)задолжен, погашение кот-й ожид-я в течении 12 мес; после отч даты-краткосрочная. При составлении отч-ти необх-мо следить за изменением срока дебет задолжен-ти. Если, согласно учетн политики создан резерв по сомнит долгам (сч 63), то кредитов с-до уменьшает величину дебет задолжен-ти.
-Краткосрочн фин вложения. Данные формир-ся в соотв-и с ПБУ 19/02
-Денежн ср-ва. Находят отражение в сумме наличн и безналичн ср-в, числящихся в кассе, на расч сч, на валютн сч, а также денежн докум и расч в пути. Если орг-я имеет денежн ср-ва в иностр валюте, то они пересчит-я в соотв-я с ПБУ 3/00-“Учет имущ-ва и обязат-в, выражен в иностран валюте”.
3 раздел-“Капитал и резервы” включает:
-Уставный капитал. Фиксирует величину уставн кап-а в соотв-и с учредит докум. Любые изменения отраж-я только после применения в содержан учредит-х докум.
-Собствен акции, выкупленные у акционеров (сч 81). Показатели данной строки отраж-я в скобках, что означает уменьшение величины уставн кап-а в процессе анулир-я собствен акций.
-Добавочный кап-л (сч 83). По данной строке отраж-я инф-я о сумме полученного эмиссионного дох-а (по результатам первичн-й или дополнит-й эмиссии). Еще отраж-я сумма дооценок внеоборотных активов.
-Резервный кап-л (сч 82). Отраж-я в балансе по 2 строкам:
а)резервы, созданные в соотв-и с законодат-м РФ (ФЗ № 208 от 26.12.95г)
б)резерв, созданные в соотв-и с учредит доку орг-и. в любом случае, резервы созд-я за счет нераспределен при борг-и (после нал/облож).
-Нераспред приб (непокр убыток). Рекоменд-я данную строку расшифровать для того, чтобы оказать результат прошл лет и отч периода.
4 раздел- “Долгосрочные обязат-ва” включают:
-Займы и кредиты со сроком погашения более 12 мес. (сч 67). Согласно требованию ПБУ 15/01-“Кредиты и займы” отраж-я в б/о с учетом начисленного %: Д51 К67-500.000, Д91/2 К67-50.000 (%), Д67 К51-50.000 (% погашения), но если этой проводки нет, то реализацион долг- 550.000.
-Отложен налогов обязат-во (ОНО) (сч 77). Регулир-я ПБУ 18/02. это отризат-я разница м/у реальным налогом на приб (в налогов декларации) и условн налога, исчисленным по данным б/у: Д68 К77, Д77 К68-погашение. ОНО показывает, на сколько будет увеличив-я сумма налога на приб в след отчетн период.
5 раздел- “Краткосрочные обязат-ва” включает:
-Кредиты и займы сроком менее 12 мес (сч 66).
-Кредиторск задолжен. Представл-я с учетом расшифровки:
а)поставщики и подрядчики;
б)задолжен перед персоналом орг-и;
в)задолжен по налог и сборам и т.д.
-Доходы будущ периодов (сч 91).
-Резервы предстоящих расходов (сч 96).
По итогам баланса находится справка о наличии, учитываемых на забалансовых счетах. Впервые введена строка ИМА, получена в пользование. Оценка забалансов активов и обязат-в опред-я согласно соотв-м договорам.
Структура и содержание бух баланса (Ф 1).
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.