Характеристика деятельности ООО. Налогообложение и налоговая отчетность ООО. Анализ типичных ошибок при составлении финансовой отчетности предприятия

каждого работника ООО «» заведены личные карточки работника по унифицированной форме № Т-2, содержащие все необходимые персональные данные работника, а также данные об использованных отпусках, кадровых перемещениях, повышении квалификации и прочее. Все вышеуказанные документы сформированы в личные дела сотрудников, которые хранятся в бухгалтерии предприятия.

В ООО «» используется повременная система оплаты труда. При этом расчет заработной платы сотрудникам административно-управленческого аппарата, специалистам, руководителям подразделений осуществляется по установленному должностному окладу за отработанные дни; при начислении заработной платы официантам  и сотрудникам службы охраны производится расчет часовой ставки исходя из установленного по штатному расписанию оклада. При начислении заработной платы сотрудникам организации бухгалтер использует данные табеля учета использования рабочего времени.

Таблица 11 – Свод начисленной заработной платы сотрудников ООО «»  за декабрь 2012 г.

Начисление заработной платы работникам торгового зала, сотрудникам службы охраны производится исходя из часовой ставки, рассчитанной на основании оклада (таблица 12).

Таблица 12 – Начисление заработной платы официантке  в учетном периоде

1.  Нормативное количество рабочих часов в месяце (учетный период – 1 квартал 2011 г.) равно 148,67 часов в месяц (НЧ = 446 ч/кв. : 3 мес. = 148,67 ч/мес.).

2.  Часовая ставка, рассчитанная на основании оклада продавца составляет 75,67  руб. (ЧТС = 11250/148,67 ч, или 11250 * 3 мес./446 ч).

Согласно табелю учета рабочего времени официантка Эпова И.Н. отработала в учетном периоде 446 ч; фактически отработанное время в учетном периоде не превысило нормальную продолжительность рабочего времени.

В связи с соблюдением администрацией предприятия  режимов труда и отдыха начислений за сверхурочную работу нет.

Доплата за работу в ночное время является одним из видов компенсационных выплат, предусмотренных в ООО «». Согласно трудовому законодательству ночным считается время с 22 часов до 6 часов. 

Эта доплата производится сотрудникам службы охраны на основании табеля учета рабочего времени с итоговым количеством за месяц в размере установленном положением об оплате труда и не ниже норм, установленных законодательством; размер данной доплаты составляет 35% (таблица 13).

Таблица 13 – Расчет зарплаты сотрудника службы охраны за май 2011 г.

Основным видом удержаний из заработной платы является налог на доходы физических лиц.

В ООО «» в налоговую базу согласно данным расчетной ведомости и налоговой карточки 1-НДФЛ включены все доходы физических лиц, за исключением государственных пособий (кроме пособий по временной нетрудоспособности). 

В организации применяется стандартный налоговый вычет 1000 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет или учащегося очной формы обучения до 24 лет с доходов, не превышающих 280000 руб. нарастающим итогом с начала налогового периода.

Право на использование вычетов подтверждается такими документами, как: заявления работников на предоставление налоговых вычетов, копии свидетельств о рождении детей и оригиналы справок с учебных заведений, подтверждающих обучение детей по очной форме обучения. Инвалиды  I или II групп на предприятии не работают.

Доходы, полученные работниками от ООО «», подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. Расчет налога на доходы физических лиц приведен в таблице 14.

Таблица 14 - Расчет НДФЛ с заработной платы за май 2012 г.

Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам с каждым работником ведется в аналитических счетах (лицевых счетах), открываемых на каждого работника.

Учет начисления и выдачи заработной платы и других оплат ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сальдо счета кредитовое и показывает задолженность организации по заработной плате.

Все расчеты по заработной плате ведутся в организации в программе 1С: Зарплата и кадры. Ежемесячно на базе данных программы формируются отчетные регистры, свод начисленной заработной платы, расчетная и платежные ведомости.

Ежемесячно в срок до 5 числа ООО «» перечисляет в бюджет налог