На основании представленных диаграмм видно, что с 2006 по 2008 год ежегодно происходило уменьшение сумм обязательных платежей. Исключение составили платежи по транспортному налогу и налогу на имущество. Данная динамика вызвана приобретением транспортных средств в 2007 г. и их продажей в 2008 г.
Снижение остальных налогов и социальных платежей объясняется уменьшением в течение исследуемого периода источников их уплаты. Уменьшение НДС вызвано снижением выручки от продаж. (Обратите внимание на лист шестой раздаточного материала)Уменьшение единого социально налога и социальных страховых взносов связано с уменьшением фонда оплаты труда в результате сокращения штата сотрудников исследуемой организации.
Для расчета и анализа динамики показателей налоговой нагрузки ЗАО « » были использованы методики Кировой и Островенко.
В соответствии с подходом Кировой (Обратите внимание на лист седьмой раздаточного материала) налоговая нагрузка ЗАО « » в течение 2006-2008 годов имела тенденцию ежегодного уменьшения. В частности, относительный показатель налоговой нагрузки в 2006 г. составил 23,67%, в 2007 г. – 22,48%, в 2008 г. – 18,43%.
На листах восьмой, девятый и десятый раздаточного материала представлены расчеты и динамика налоговых показателей, рассчитанных по методике Островенко. Особое внимание обратите на листы девятый и десятый раздаточного материала, где рассчитаны частные показатели налоговой нагрузки, которые сопоставляют налоговые платежи с источниками их уплаты. Анализируя эти показатели можно заметить, что наибольшую налоговую нагрузку в течение исследуемого периода оказывал налог на прибыль, уплачиваемый с прибыли до налогообложения. Наименьшую налоговую нагрузку оказывали обязательные платежи, включенные в себестоимость проданных товаров, работ, услуг.
Учитывая большие размеры и специфику деятельности ЗАО « », для проведения налоговой оптимизации были поставлены следующие задачи: организация оптимальной системы бухгалтерского и налогового учета и построение оптимальных договорных отношений с контрагентами исследуемого предприятия.
В соответствии с поставленными задачами были использованы оптимизационные методы разработки учетной и договорной политик предприятия.
Анализ учетной политики ЗАО « » с точки зрения налоговой оптимизации показал, что бухгалтерский и налоговый учет предприятия максимально сближены. В учетной политике закреплены оптимальные варианты элементов бухгалтерского и налогового учета.
По результатам анализа учетной политики в дипломной работе даны рекомендации по переходу ЗАО « » на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли, что будет более рациональным при условии уменьшения доходов организации.
В рамках договорной политики предложена также организация работы исследуемого предприятия с поставщиками и покупателями через договор комиссии. При этом ЗАО « » может выступать в роли комиссионера, а поставщики или покупатели – в роли комитента.
Преимуществами договора комиссии являются простота бухгалтерского и налогового учета комиссионной торговли; исчисление налога на прибыль и НДС лишь с сумм вознаграждений; освобождение средств предприятия из оборота и возможность их использования для развития других видов деятельности. Данный оптимизационный метод является особенно актуальным в условиях дефицита средств организации, вызванного инфляцией и снижением объемов продаж.
Однако существуют некоторые недостатки применения договора комиссии. Например, комитент вправе в любое время отказаться от исполнения договора комиссии, отменив данное комиссионеру поручение. В то же время, комиссионер вправе требовать в этом случае возмещения убытков.
Таким образом, любое предприятие может законным образом снизить налоговую нагрузку, используя методы налоговой оптимизации. При этом в современных условиях экономического кризиса наиболее эффективным является такое сочетание методов налоговой оптимизации, которое позволит организации достичь поставленных целей и задач в наиболее короткий промежуток времени с наименьшими затратами. Необходимо, что любая схема налоговой оптимизации должна быть в рамках законности.
Доклад окончен! Спасибо за внимание!
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.