Налоговая деятельность любого государства. Изучение и осмысление теоретического материала и практики выявления и предупреждения налоговых преступлений

Введение

Налоговая деятельность любого государства направлена на обеспечение государственных доходов за счет налогоплательщиков. Основными источниками пополнения государственного бюджета являются налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи. Налоговые доходы составляют до 80%  всего федерального бюджета Российской Федерации.

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст.57 Конституции РФ). Ответственность за нарушение в сфере налогообложения регулируется различными отраслями законодательства.

Начиная с 90-х гг. прошлого столетия, существенным фактором, негативно влияющим на правоприменительную деятельность, является нестабильность отечественного законодательства как следствие формирования новой правовой базы РФ. С 1 января 1999 г. Действует Налоговый кодекс РФ. В марте 2003 г. Были расформированы федеральные органы налоговой полиции с передачей их функций в органы внутренних дел. В июле 2003 г. в ст. 151 УПК внесены изменения и дополнения, в соответствии с которыми расследование налоговых преступлений (ст.198 и 199 УК РФ) передано в ведение следственного аппарата органов внутренних дел. В декабре 2003 г. кардинально изменилась редакция УК, в том числе подверглись коррекции конструкции составов налоговых преступлений (ст. 198 и 199), одновременно появились новые составы преступлений (ст. 119.1 и ст. 199.2).

В результате массового уклонения от уплаты налогов государство ежегодно недополучает до 30% причитающихся к оплате обязательных платежей. Результативность и качество выявления и расследования налоговых преступлений подвергаются критике, остается высокой доля прекращенных уголовных дел. Проблемы выявления и предупреждения названных преступлений относятся к числу недостаточно исследованных, так и практически не решенных. Большинство работ посвящено уголовно-правовым и криминологическим аспектам (А.П. Бембетов, Б.В. Волженкин, В. И. Каныгин, А.П. Кузнецов, В.Д. Ларичев, Н. А. Лопашенко, М.И. Мамаев и др.) либо написано до 2003 г., без учета масштабных изменений законодательства. В опубликованных работах и диссертационных исследованиях такой аспект проблемы, как опыт деятельности оперативных и следственных подразделений ОВД по выявлению и предупреждению налоговых преступлений исследован недостаточно. Кроме того, в криминалистических работах не используется либо используется в недостаточной мере, очень важный аспект межотраслевой подход к исследованию.

Указанные обстоятельства обуславливают актуальность темы и необходимость ее рассмотрения. Объектом исследования являются различные аспекты преступной деятельности в сфере налогообложения, правовая база и деятельность по выявлению и предупреждению налоговых преступлений.

Цель исследования – изучение и осмысление теоретического материала и практики выявления и предупреждения налоговых преступлений, разработка предложений по совершенствованию методик выявления и предупреждения преступности, а также норм УПК, других законов и ведомственных нормативных актов, направленных на повышение эффективности указанной деятельности.

Задачами дипломной работы являются:

1)  исследование понятия налогового преступления, основных видов налоговых преступлений  и их значение для жизни государства и общества;

2)  изучение прав и обязанностей органов внутренних дел в сфере налогообложения;

3)  анализ современного состояния деятельности по выявлению и предупреждению налоговых преступлений с целью выделения особенностей, закономерностей и недостатков;

4)  анализ нормативной базы указанной деятельности, обнаружение пробелов в законодательстве (межотраслевой анализ) и разработка предложений по их устранению, направленные на совершенствование и повышение эффективности выявления и предупреждения налоговых преступлений;

5)  исследование взаимодействия субъектов при выявлении и предупреждении налоговых преступлений;

6)  разработка рекомендаций по эффективному  выявлению и предупреждению налоговых преступлений.

В ходе написания дипломной работы были использованы положения, закрепленные в Конституции РФ, уголовном, уголовно-процессуальном, налоговом, административном, гражданском и гражданско-процессуальном законодательствах, а также в ряде ведомственных подзаконных актов. А также, использованы работы И.В. Алексендрова, Л.В. Бертовского, Г.М. Дашковской, В.В. Дьякова, С.Г. Евдокимова, П.С. Ефимичева и других ученных. Кроме того, были использованы данные уголовной статистики и аналитические материалы правоохранительных органов.

В дипломной работе проведено комплексное межотраслевое исследование правовых, организационных и криминалистических проблем в выявлении и предупреждении налоговых преступлений после упразднения органов налоговой полиции и передачи указанных функций в МВД России с учетом изменившейся нормативной базы, современного состояния уголовной политики России в сфере налогообложения, изменившейся системы и структуры государственных органов, реализующих эту политику.

В дипломной работе разработаны рекомендации, направленные на совершенствование и повышение эффективности выявления и предупреждения налоговых преступлений.

1 Сущность налоговых преступлений и их значение для общества