Задолженность покупателей и заказчиков на начало отчетного периода была 230 тыс. руб., на конец сентября 2005 года эта сумма увеличилась на 26 тыс. руб.
Подробная расшифровка дебиторской задолженности приводится в форме 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
По сроке денежные средства отражается сумма наличных и безналичных средств, числящихся в кассе, на расчетных, специальных и валютных счетах, а также денежных документов и расчетов в пути.
В составе денежных документов должна быть учтена стоимость талонов на нефтепродукты, приобретенные организацией (приказ Минфина РФ 38н от 07.05.2003 г.).
Если организация имеет денежные средства в иностранной валюте, то при составлении отчетности она должна пересчитать ее в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на конец отчетного периода (согласно ПБУ 3/00 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное приказом Минфина РФ 2н от 10.01.2000 г.). На исследуемом предприятии остатки денежных средств увеличились по сравнению с началом 2005 года. Если на 1 января 2005 года на денежных счетах числилось 52 тыс. руб., то на 31 сентября 2005 года эта сумма составила 171 тыс. руб.
Как видно из формы № 1, «Бухгалтерский баланс», (Приложение А) стоимость имущества за исследуемы период возросла на 234 тыс. руб. и составила 642 тыс. руб.
Рассмотрим источники образования имущества ООО «Охранное агентство «», которые представлены собственным и заемным капиталом.
Собственный капитал представлен уставным капиталом и нераспределенной прибылью. По строке «Уставный капитал» отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах.
Увеличение или уменьшение величины уставного капитала может быть отражено в отчетности только после того, как в учредительные документы будут внесены соответствующие изменения. Уставный капитал ООО «Охранное агентство «» зарегистрирован в сумме 10 тыс. руб. и за отчетный период полностью сохранен.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). В новой форме бухгалтерского баланса вместо строк:
- «Нераспределенная прибыль прошлых лет»
- «Непокрытый убыток прошлых лет»
- «Нераспределенная прибыль отчетного года»
- «Непокрытый убыток отчетного года»
оставлена одна строка – «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Таким образом, на конец отчетного периода организация может иметь только одни финансовый результат – прибыль или убыток, который сложится как сумма прибыли (убытка) прошлых лет и прибыли (убытка) отчетного года.
С 01 января 2000 года по данной строке отражаются остатки фондов, образованных в соответствии с учредительными документами организации (Фонд сферы, Фонд потребления, Фонд накопления и т.п.).
Все государственные и муниципальные унитарные предприятия, при получении основных средств на праве хозяйственного ведения сверх суммы уставного фонда. На сумму превышения должны увеличить размер нераспределенной прибыли.
Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы»,
Кт 75 «Расчеты с учредителями»;
Дт 75 «Расчеты с учредителями»,
Кт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);
Основание: Письмо Минфина РФ 16-00-14\247 от 05.08.03 г.
Таки образом собственный капитал компании увеличился в основном за отчетный период за счет увеличения нераспределенной прибыли.
Займы и кредиты. По строкам 510 и 610 отражаются остатки заемных средств, полученные организацией:
по строке 510 – на срок более 12 месяцев, по строке 610 – на срок менее 12 месяцев.
Данные для заполнения данных строк берутся со счетов 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
В бухгалтерской отчетности задолженность по полученным кредитам и займам отражается с учетом начисленных процентов.
Основание: ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утвержденной приказом Минфина 60н от 02.08.2001 г.
Отложенные налоговые обязательства. Согласно ПБУ 18/02, отложенное налоговое обязательство – это отрицательная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным с балансовой прибыли. Отложенное обязательство показывает, насколько надо будет увеличить сумму налога на прибыль в следующих отчетных периодах.
По этой строке показываются остатки по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».
В соответствии с соблюдением требования последовательности
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.
