Операции по поступлению и списанию материалов в производство. Данные о поступлении и заготовлении ТМЦ

Учет приобретения и заготовления материально-производственных запасов отражается в бухгалтерском учете с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

Материально-производственные запасы, отпущенные в производство, отражаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости, которая формируется из учетной цены, отраженной на счете 10 «Материалы», и  доли отклонения в стоимости МПЗ, учтенной на счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

Определение учетной цены поступивших 02.12.04. материалов от поставщика ОАО «», счет-фактура/накладная №225:

70 ´ 203 + 150 ´ 22 5+ 3 ´ 1083 + 4 ´  108 0 = 55 529 руб. (Д10 К15)

Определение учетной цены поступивших 10.12.04. материалов от поставщика ОАО «», счет-фактура/накладная №361:

1.  краска по металлу:               160 ´ 90 = 14 400 руб.;

2.  грунтовка:                             175 ´ 50 = 8 750 руб.;

3.  кабель электрический №1:  70 ´ 203 = 14 210 руб.;

4.  вилка электрическая №2:     1 080 ´ 4 = 4 320 руб.

Общая стоимость: 14 400 + 8 750 + 14 210 + 4 320 = 41 680 руб. (Д10 К15)

Списано отклонение фактической цены от учетной цены 2 255 руб. (Д16 К15). В том числе:

1.  краска по металлу:               14 720 – 14 400 = 320 руб. (Д16 К15);

2.  грунтовка:                             8 575 - 8 750 = 175 руб. (Д15 К16);

3.  кабель электрический №1:  14 700 – 14 210 = 490 руб. (Д16 К15);

4.  вилка электрическая №2:     5 940 – 4 320 = 1 620 руб. (Д16 К15).

Отпущены со склада 15.12.04. материалы по учетной цене в производство общей стоимостью 50550 руб. В том числе:

1.  кабель электрический №1: 50 ´  203 = 10 150 руб.;

2.  кабель электрический №2: 100 ´ 225 = 22 500 руб.;

3.  вилка электрическая №2:  500 ´ 4 = 2 000;

4.  краска по металлу:              110 ´ 90 = 9 900 руб.;

5.  грунтовка:                           120 ´ 50 = 6 000 руб.

Все расчеты сведем в таблицу 1 и  таблицу 2.

Данные по поступлению материалов представлены в таблице 2 и в виде схемы.

Таблица 1 – Данные о поступлении и заготовлении ТМЦ

Наименование материалов	Количество	Учетная цена за единицу, руб.	Цена за единицу, руб.	Стоимость материалов всего без НДС, руб.	Сумма НДС, руб.	Стоимость материалов, всего с учетом НДС, руб.	Стоимость материалов по учетной цене
Счет-фактура №225
Кабель электрический №1	70	203	205	14 350	2 583	16 933	14 210
Кабель электрический №2	150	225	230	34 500	6 210	40 710	33 750
Вилка электрическая №1	1 083	3	4	4 332	779,76	5 111,76	3 249
Вилка электрическая №2	1 080	4	5	5 400	972	6 372	4 320
Всего				58 582	10 544,76	69 126,76	55 529
Счет-фактура №361
Краска по металлу	160	90	92	14 720	2 649,6	17 369,6	14 400
Грунтовка	175	50	49	8 575	1 543,5	10 118,5	8 750
Кабель электрический №1	70	203	210	14 700	2 646	17 346	14 210
Вилка электрическая №2	1 080	4	5.5	5 940	1 069,2	7 009,2	4 320
Всего				43 935	7 908,3	51 843,3	41 680

Таблица 2 – Данные об отпуске материалов

Наименование материалов	Единица измерения	Количество	Стоимость материалов по учетной цене
Кабель электрический №1	кг	50	203 х 50 = 10 150
Кабель электрический №2	кг	100	225 х 100 = 22 500
Вилка электрическая №2	шт.	500	500 х 4 = 2 000
Краска по металлу	кг	110	110 х 90 = 9 900
Грунтовка	кг	120	120 х 50 = 6 000
Итого			50 550

Расчет процента отклонения фактической себестоимости от учетной цены отпущенных материалов в производство производится по формуле 1:

´100%,                                                    (1)

Где

D – процент отклонения фактической себестоимости от учетной цены;

D_н – отклонение на начало месяца на 16 счете;

D_п – отклонение на 16 счете поступивших за месяц материалов;

М_н – остаток на счете 10 на начало месяца;

М_п – поступившие материалы по дебиту 10 счета в течение месяца.

Процент отклонения равен:

%

Произведено списание отклонения фактической себестоимости от учетной цены отпущенных материалов в производство на сумму:

50 550 ´ 0,1215 = 6 141,83 руб. (Д20 К16)

Движение материалов отразим с помощью ведомости аналитического учета, представленной в виде таблицы 3.

Таблица 3 – Ведомость аналитического учета к синтетическому счету 10 «Материалы»

№	Наименование материала	Единицы изиерения			Учетная цена за единицу, руб.		Остаток на начало месяца				Оборот								Остаток на конец месяца
							количество		сумма		Дебет				Кредит
											количество			сумма	количество		сумма		количество		сумма
Учетная группа 10-1 "Сырье и материалы"
10-1	Сталь листовая 4 мм	кг		105			2 625		275 625
10-1	Сталь на тэны №1	кг		50			600		30 000
10-1	Сталь на тэны №2	кг		75			300		22 500
10-1	Краска по металлу	кг		90			225		20 250			160	14 400		110		9 900		275			24 750
10-1	Грунтовка	кг		50			200		10 000			175	8 750		120		6 000		255			12 750
10-1	Масло техническое	кг		14			2 100		29 400
Итого по группе 10-1									387 775				23 150				15 900					37 500
Учетная группа 10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия"
10-2	Кабель электрический №1	кг	203			150		30 450		140				28 420		50		10 150		240			48 720
10-2	Кабель электрический №2	кг	225			300		67 500		150				33 750		100		22 500		350			78 750
10-2	Вилка электрическая №1	шт.	3			1 000		3 000		1 083				3 249						2 083			6 249
10-2	Вилка электрическая №2	шт.	4			3 000		12 000		2 160				9 640		500		2 000		4 660			18 640
10-2	Терморегулятор	шт.	30			1 000		30 000
Итого по группе 10-2								142 950						75 059				34 650					152 359
Всего								530 725						98 209				50 550					189 859

Амортизация основных средств

Согласно учетной политике ОАО «» для целей бухгалтерского учета начисление амортизации по основным средствам по группе зданий осуществляется линейным способом, по остальным группам основных средств осуществляется методом уменьшаемого остатка с повышающим коэффициентом 2, в течение срока их полезного использования. Начисление амортизации для целей бухгалтерского учета производится ежемесячно.

Начисление амортизации линейным способом осуществляется следующим образом:

,                                  (2)

Где

S_п – первоначальная стоимость объекта основных средств,

К – норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта.

Начисление амортизации методом уменьшаемого остатка с повышающим коэффициентом 2 осуществляется согласно следующей формуле:

     ,                                                 (3)                                                          

Где

S_ост. – остаточная стоимость объекта основных средств,

К – норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта.

В свою очередь S_ост.рассчитываем по формуле:

S_ост. = S_п – А                                              (4)

Расчет амортизации основных средств

Для зданий расчет амортизации будем проводить линейным способом:

Здание цеха:

1500000*0,025=37500

37500/12=3125

Для остальных основных средств - методом по сумме чисел лет полезного использования.

Станок штамповочный с ЧПУ:

582035*8/55=84295

84295/12=7024

Станок штамповочный:

14400*5,9/10=8500

8500/12=709

Станок фрезерный с ЧПУ, модель КМ:

30000*7/55=3818

3818/12=318

Станок сверлильный с ЧПУ, модель:

25000*3,2/55=1454

1454/12=121

Станок токарный с ЧПУ, модель МТ:

50000*9,7/30=16083

16083/12=1340

Прессы механические, модель Р-34 2:

170000*7,1/55=21818

21818/12=1818

Компрессор поршневой, модель К-6:

26000*9,6/30=8333

8333/12=694

Специальные верстаки:

36000*7,9/30=9500

9500/12=792

Автомобиль грузовой ГАЗ-53

320000*7,6/55=44000

44000/12=3666

Инструмент:

12000-5000=7000

7000*0,04167*2=583

Результаты расчетов сведем в таблицу 4.

Таблица 4 – Амортизация основных средств

Виды основных средств	Первоначальная стоимость	Дата ввода в эксплуатацию	Норма амортизации, % (год)	Сумма на численной амортизации на 01.12.200Х	Остаточная стоимость на 01.12.200Х	Сумма начисленной амортизации за декабрь
Здание цеха	1 500 000	01.12.94	2,5	375 000	1125000	3125
Машины и оборудование:
станок штамповочный с ЧПУ	582 035	01.12.99	10	118 410	463625	7024
станок штамповочный	14 400	01.01.02	25	11 000	3400	709
станок фрезерный с ЧПУ, модель КМ	30 000	01.12.99	10	9 000	21000	318
станок сверлильный с ЧПУ	25 000	01.05.00	10	17 000	8000	121
станок токарный с ЧПУ, модель МТ	50 000	01.12.99	12,5	11 400	38600	1340
прессы механические, модель Р-34 2	170 000	01.12.99	10	50 000	120000	1818
компрессор поршневой, модель К-6	26 000	01.12.01	12,5	6 000	20000	694
специальный верстаки	36 000	01.12.99	12,5	13 200	22800	792
Транспортные средства:
автомобиль грузовой ГАЗ-53	320 000	01.05.99	10	78 000	242000	3666
Инструмент	12 000	01.04.04	4,167 (в месяц)	5 000	7000	583
	2765435			694 010	2071425	19789

Амортизация нематериальных активов

Согласно учетной политике ОАО «» для целей бухгалтерского учета начисление амортизации нематериальных активов осуществляется линейным способом по вышеприведенной формуле (2) в течение срока полезного использования. Начисление осуществляется на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

Результаты расчетов приведены в таблице 5.

Амортизация нематериальных активов

Таблица 5 – Амортизация нематериальных активов
Виды НМА	Первоначальная стоимость	Сумма на численной амортизации на 01.12.200Х	Остаточная стоимость на 01.12.200Х	Сумма начисленной амортизации за декабрь	СПИ (лет)
Товарный знак (СПИ 10 лет)	60 000	18 845	41155	500	10
Деловая репутация	373 897			1246	25
	433897	18 845		1746

Н_а=1/Т_пол, А_год = ПС * Н_а, А_мес = А_год/12.

Товарный знак:

Н_а=1/10=0,1

А_год =0,1*60000=6000

А_мес =6000/12=500

Деловая репутация:

Н_а=1/25=0,04

А_год =373897*0,04=14955,88

А_мес =14955,88/12=1246

Учет готовой продукции

Определение фактической себестоимости выпущенной из производства продукции.

20 – Основное производство
Д	К
Сн = 33 090
50 550	140´Х
6 141,8
980
1 922
5 000
45 000
11 700
18 722.53
Обд = 141 000.81	Обк = 140 ´ Х
Ск = 13 150

Обк  =  Сн – Ск + Обд

140 ´ Х = 33 090 – 13150 + 141 000.81

140 ´ Х = 160 940.11

Х = 1 149.57 – фактическая себестоимость одной единицы продукции

Д40 К20 – 160 940.11 – выпущена из производства продукция по фактической себестоимости.

В декабре было изготовлено и передано на склад 140 обогревателей, нормативная себестоимость составляет 2 000 рублей за единицу. Отразим операцию проводкой:

Д43 К40 – (140 ´ 2 000) = 280 000 – учтена продукция по нормативной