Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, разными дебиторами и кредиторами

Вопрос № 6.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, разными дебиторами и кредиторами.

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие ТМЦ, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт ОС и др.).

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", на котором учитывается следующее:

полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими ТМЦ, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги.

На предъявленные на оплату счета поставщиков: Д08,10,11,15,20,26,97,… К60. Проводка делается, когда право собственности на ТМЦ перешло к организации.

На счете 60 задолженность отражается в пределах суммы акцепта. При обнаружении недостач по поступившим ТМЦ, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок: Д76.2 К60.

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя: Д19 К60.

Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретенные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются по дебету счетов учета приобретенного имущества или затрат на производство (поскольку они включаются в Сб продукции) и К60.

Погашение задолженности перед поставщиками отражается: Д60 К51,52,55,66,67. Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.

Помимо указанных расчетов на счете 60 отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств. Выданные авансы учитывают: Д60_Ав. К51,52,…

Д08,10,20,41 К60 – оприходованы ТМЦ, приняты работы и услуги, в счет оплаты которых ранее был перечислен аванс.

Д60 К60_Ав.

Если цена договора установлена в условных денежных единицах, но оплата производится в рублях по курсу иностранной валюты на день оплаты, то возникают суммовые разницы.

Д10,08,41,20 К60 – отражена отрицательная суммовая разница, если курс доллара вырос.

Д10,08,41,20 К60 – отражена положительная суммовая разница, если курс доллара упал.

Одновременно увеличивают или уменьшают сумму НДС, если счет-фактура выписана в условных денежных единицах.

Д19 К60    либо     Д19 К60.

Если суммовая разница возникла после того, как ценности были приняты к учету, то суммовые разницы списываются на счет 91:  Д91 К60    или     Д91 К60.

Курсовые разницы по приобретенному имуществу (работам, услугам) также отражают на счетах 60 и 91 в качестве операционных доходов и расходов в зависимости от значения курсовых разниц.

Прекращение обязательств (помимо надлежащего исполнения) может осуществляться по следующим основаниям: при зачете взаимных требований, новации, прощения долга, ликвидации юридического лица.

Прекращение обязательств при зачете взаимных требований отражают: