Аналітичні ознаки економічних злочинів. Нормативні документи, що регулюють аудиторську діяльність

Зміст:

1.  Аналітичні ознаки економічних злочинів.................................................3

2.  Нормативні документи, що регулюють аудиторську діяльність...........9

3.  Задача № 3......................................................................................................15

Список використаної літератури.....................................................................16

1. Аналітичні ознаки економічних злочинів.

Глибоке проникнення в природу економічних злочинів можливо тільки шляхом проведення науково обґрунтованої їхньої класифікації.

Кримінально-правова класифікація злочинних дій у господарсько-фінансовій сфері виділяє наступні види злочинів:

o  шахрайство;

o  присвоєння ввіреного майна;

o  заподіяння майнового збитку шляхом обману або зловживання довірою;        

o  фіктивне підприємництво;

o  легалізація (відмивання) коштів або іншого майна, придбаного незаконним шляхом;

o  незаконне одержання кредиту;

o  злісне відхилення від погашення кредиторської заборгованості;

o  ухилення від сплати податків шляхом приховання або заниження виторгу;

o  порушення правил вільної конкуренції шляхом маніпуляцій з цінами, змови про фіксування цін, проведення свідомо помилкової реклами;

o  комерційні хабарі;

o  зловживання в сфері приватизації, інвестицій і при випуску цінних паперів;

o  виготовлення або збут підроблених кредитних або розрахункових карт і інших платіжних документів;

o  контрабанда;

o  неповернення через границю засобів в іноземній валюті й інші.

Ця класифікація дає загальне уявлення про характер і види злочинів, чинених у господарсько-фінансовій сфері.

Однак кримінально-правові критерії не в змозі забезпечити облік всіх особливостей злочинних дій, що мають значення для виявлення і розкриття злочинів. Це пояснюється тим, що в нормах кримінального права відбиті ті ознаки і властивості злочинів, що істотні лише з погляду кримінального законодавства і його застосування, тобто необхідні для визнання зробленого діяння суспільно небезпечним і протиправним. Однак у них не враховуються ті характерні риси економічних злочинів, що обумовлені особливостями функціонування господарсько-фінансового механізму і які можуть дати ключ до їх виявлення і розкриття.

Тому поряд із кримінально-правовою класифікацією злочині варто використовувати й інші підходи, наприклад, їхню систематизацію по економічних ознаках.

Аналітичні ознаки — це такі процедури або взаємозв'язки між економічними явищами або показниками, що занадто незвичайні, неправдоподібні або суперечливі, щоб їм можна було вірити.

До них відносяться:

o  дії або події, що відбуваються в дивних місцях або в незвичайний час; 

o  —    угоди,   вчинені  особами, що звичайно не повинні брати участь у даного роду відносинах, а також вчинені шляхом дивних процедур або способів;

o  занадто великі або занадто дрібні угоди або суми, що перераховуються;

o  операції, вчинені занадто часто або рідко, на занадто великі або дуже маленькі суми, що приносять занадто великий прибуток або, навпаки, що не приносять ніякого доходу і навіть збиткові.

Іншими словами, аналітичні ознаки економічних злочинів — це всі те, що виходить за рамки звичайного. Типовими прикладами аналітичних ознак є:

o  різке   збільшення   залишків   товарно-матеріальних цінностей і готової продукції;

o  нестачі або надлишки коштів, товарно-матеріальних цінностей і інших ресурсів;

o  значне збільшення або зменшення сум на поточних рахунках