-запросов
-опроса
Общий план аудита – аудитор формирует общую стратегию аудита выделяя разделы, необходим. для проверки каждого клиента, и предполагаемые затраты.
В плане рассматрив-ся вопросы:
- выполнение рекомендаций предыдущего аудитора
-возможность использования внутреннего контроля
-проблемные направления
-необходимость привлечения экспертов
Программа аудита – в к-й определяется приемлемый аудиторск. риск и планируется уровень существенности.
Тема2: Цели, принципы аудита
Цель аудитор. деятельности – конкретная задача на решение которой направлена деятельность аудитора.
Цель аудита – выражение мнения о достоверности финн. отчетноти и соответсвия порядка ведении БУ.
Достоверность – степень точности данных финн. отчетности, к-я позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать выводы о результатах хоз. деятельности, финн. и имуществ. положении пр-тия и принимать соотв. Решения
В ходе аудита должны быть получены достаточные и уместные доказательства.
Разумная уверенность – общий подход относящийся к процессу накопления ауд. доказат., необходимых для того чтобы аудитор сделал вывод об отсутствии отклонений.
Цель аудита финн. отчетов – объективная оценка достоверности, полноты и точности отражения в отчетности активов, обязательств, собств. ср-в и финн. результатов за определен. период, соответствие принятой учетной политики действующему законодательству.
Аудиторы не имеют права
-заниматься любой предпринимательской деятельностью
-передавать полученные сведения 3-м лицам
-проводить аудит. проверки, если на пр-тии имеются родственники, приобретшие акции проверяемого пр-тия.
Виды ответственности:
-перед клиентом
-на основании гражданского законодательства
-уголовная ответственность
Аудитор имеет право:
1.самостоят. определять формы и методы проверки
2.проверять докум. о финн. хозяйств. деятел. пр-тия
3.получать от 3-х лиц информацию необход. для выполнения аудита
4.получить все необходим. разъяснения по возникшим вопросам
5. привлекать на договорной основе специалистов, кроме лиц работающих на этом пр-тии
6.отказатся от проведения проверки в случаях непредоставления информации
7.оказывать сопутствующие услуги
Обязанности аудитора:
-соблюдать законы
-немедленно сообщать заказчику о невозможности проверки или необходимости привлечения дополнительного аудитора
-выполнять свои функции безпристрастно
-обеспечить сохранность документ. в ходе ауд. проверки
-проводить проверку основываясь на принципах аудита(добросовестность, честность, доброжелательность, целостность, объективность, независимость, системность, квалификация, компетентность)
-составлять аудит. заключения в соответст. с МСА
-способствовать росту авторитета своей профессии
Профессионально-этические требования к аудитору:
1.честность
2.обьективность
3.доброжелательность
4.профессион. компетентность
5. конфиденциальность
Тема 3..Аудиторские риски и оценка системы внутреннего контроля.
Вопрос 1.Сущность ошибок и обмана(МСА240).
-Экономическая сущность и содержание ошибок-Ответственность за выявление и обоснование понятий мошенничества или ошибок несет аудитор. Ответственность за факт мошенничества и ошибки несут материально ответственные лица и руководство.Мошеничество- предномеренное неправильное отражение и представление в учете и отчетности одним или несколькими лицами из состава руководства. Мошенничество включ в себя:1.манипуляцию учетными записями;2.фальсификация учетных документов.3)умышленное изменение записей в учете искажающее смысл хоз операций.4.преднамеренная неправильная оценка активов.5.уничтожение или пропуск результатов корректировки или документа. Ошибка- это преднамеренное искажение финансовой инф-ции в результате арифметических или логических погрещностей в учетных и группировках, в следствии недосмотров в полноте или неправильное представление фактов фин операций.Мошеничество подразделяется на такие группы:1)сговор;2)манипуляция учетными записями;3)уничтожение результатов хоз деят-ти;4)подделка бух документов и подписей;5)неадекватность записей в учете;6)умышленное неправильное разъяснение хоз операций должностными лицами. Аудитор при проверке обращает особое внимание на необычные операции проводимые клиентом. Необычные операции- разовые сделки и хоз операции регулирующего или вынужденного характера, а также платежи за работы и услуги, к-е по мнению аудитора представляются чрезмерными или излишними. «Золотые правила аудитора» для обнаружения мошенничества:1.не основывать свое доверие к людям только на их положении в обществе или большом опыте.2.неоюяснять причину отклонений, а пытаться ее выяснить.3.не думать что мошенничество невозможно на данном пр-ии.4.ощущать личную ответственность за обнаружение мошенничества.5.При выявлении потенциальных проблем усилить контроль для снижения риска.
-Классификация ощибок-
1.Ошибки в виде учета.1.1.Отсутствие ведения учета.1.2.случайные ошибки в бух учете. –арифметические просчеты(описки).-случайные неправильные проводки.- нестандартные проводки. -проводки не соответствующие курсу валют на дату баланса.- ошибки при заполнении отчетных форм.2)Повторяющиеся ошибки, в том случаи когда бух-р неправильно регистрирует какой-либо факт хоз деят-ти и каждый раз делает эту проводку.2.1.ошибки связанные с незнанием правил ведения бух учета.2.2.Ошибки связанные с незнанием вопросов налогообложения.
-Действия аудитора при выявлении ошибок- В случаи если в мошен или ошибке участвуют представители руководства орг-ции, аудитор должен пересмотреть достоверность полученных от него ранее сведений и данных.Аудитор обязан своевременно сообщ о выявленном мошенничестве или ошибке руков пре-я или огр-ции даже если потенциальное влияние последнего руководителя пр-я на фин отчетность не значительно. О фактах мошенничества необходимо информировать высшее руковод орг-ии. Аудиторская орг-ия должна включить о выявленных искажениях бух отчетности в аудиторское заключение или в отчет. Особое внимание аудитор должен обратить на такие факты:1.утечная инф-ция;2.необычные денежные вклады;3.платежи за неполуч товары или услуги;4.получение товара по завышенным ценам;5. на описание средств по цене ниже рыночной стоимости;6.на использование средств для приобретения тов для личных целей.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.