Взаємозв’язок управлінського та фінансового обліку, страница 3

Відпуск товарно-матеріальних цінностей у виробництво здійснюється з допомогою лімітно-забірних карт (ф. №М-8, М-9), накладних-вимог (ф. №М-11), вимог на понадлімітний відпуск. Вимоги на понадлімітний відпуск є сигнальними документами, які свідчать про відхилення у процесі виробництва, на що необхідно звернути увагу і проаналізувати причини їх виникнення. Введення в експлуатацію основних засобів здійснюється на основі Акту прийому-передачі (ф.№ОЗ 1). Процес виробництва забезпечується робітниками з допомогою підрозділу з соціальних питань. При прийнятті на роботу керівник видає Наказ про прийняття на роботу (ф.№П-1), потім на кожного робітника відкривається особова картка (ф.№П-2). На основі особових карток розробляється опис працюючих на підприємстві, з зазначенням якісних характеристик персоналу (кваліфікація, стаж, розряд та ін.). Ці дані служать для контролю за кількістю та кваліфікаційною характеристикою персоналу на підприємстві.

До початку процесу виробництва продукції, відділом з фінансово-економічних питань розробляється планова калькуляція виробів та встановлюється план виробництва продукції за кількістю та асортиментом. У процесі виробництва ведеться облік всіх витрат, пов’язаних безпосередньо з виробництвом та його обслуговуванням. Облік праці на виробництві ведеться у табелі обліку робочого часу (ф. №П-12 та №П-13), рапорті про виробіток (ф. №П-22), маршрутному листі, листку на доплату (ф. № П-48), листку про простої (ф. №П-16). Наявні на виробництві основні засоби фіксуються у інвентарних списках (ф. №ОЗ-9). Час роботи основного засобу фіксується в картці обліку відпрацьованого часу устаткування. В разі виникнення необхідності у ремонті або модернізації об’єкту основних засобів, його виконує підрозділ з технічних питань. Виконані роботи оформлюються Актом прийомки-здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об’єктів (ф. №ОЗ-2). Після закінчення виробничого процесу з виробництва надходить готова продукція і складається її фактична калькуляція, з допомогою якої проводиться контроль здійснених на виробництві витрат. У разі виникнення браку складається Акт про брак, в якому фіксуються всі витрати, пов’язані з виготовленням забракованих виробів, визначаються винні за допущений брак особи. Після закінчення виробничого процесу готова продукція надходить на склад з супровідними документами – накладними. На складі облік готової продукції ведеться у картках складського обліку за найменуваннями і гатунками (номенклатурними номерами) до того часу, поки не буде реалізована. При реалізації продукції між підприємством і покупцем складається договір на придбання продукції, після чого виписується накладна на відпуск товарно-матеріальних цінностей, товарно-транспортна накладна, податкова накладна, рахунок-фактура. У бухгалтерії ведуть відомість (книгу) залишків готової продукції, з якою звіряються дані складу готової продукції по реалізації та залишкам нереалізованої продукції. Документи, якими оформлюються різні господарські операції, що здійснюються на підприємстві надходять до бухгалтерії, де оброблюються, узагальнюються у зведені документи, на основі яких потім складається звітність підприємства.

Що стосується документації управлінського обліку, то щодо неї відсутнє будь-яке законодавче регулювання, тому обсяг інформації і порядок її надання розробляється самостійно підприємством. Інформаційною базою для прийняття управлінських рішень, безумовно є первинні документи бухгалтерського обліку, однак вони потребують певної обробки для того, щоб згрупувати інформацію, надати їй зручного вигляду для передачі керівництву.

Управлінські документи призначені для внутрішнього прийняття рішень; в них відображаються минулі, теперішні події та прогнозні дані на майбутнє; дані у таких документах наводяться у зручній та своєрідній формі; вони є конфіденційними; не обумовлюються юридичними нормами; існують для задоволення потреб підприємства; часто складаються у реальному масштабі часу або на короткий термін.

Основні документи, що використовуються в управлінському обліку наведені на рис. 2.1.

Рис. 2.1. Основні документи системи управлінського обліку

Звіт про запаси сировини та готової продукції – показує рівень запасів сировини і готової продукції, їх придатність та мінімально допустимий рівень, що базується на продажах та виробничих потребах.

Звіт про виробниче устаткування – показує характеристику наявного виробничого устаткування, його стан, потужність та потребу у вдосконаленні, ремонті або заміні.

Звіт про потреби у матеріалах – показує необхідну для підприємства кількість матеріалів з урахуванням виробничих потреб та обов’язкових запасів.

Звіт про мінімальний рівень запасів – показує розрахунок мінімального рівня запасів з урахуванням обсягів виробництва, термінів постачання та інших умов, а також фактичну величину запасів на певну дату.

Звіт про незавершене виробництво – відображає величину витрат, що понесені на виробництво продукції, яке є незавершеним на певну дату.

Звіт про продажі – показує, як продається кожний вид продукції. Може також вказувати відносну важливість кожного великого покупця для підприємства.

Звіт про кредиторську заборгованість – показує, які суми підприємство повинно оплатити своїм постачальникам і коли мають бути здійснені платежі.

Звіт про виготовлену продукцію – аналізує виробництво кожного виду продукції і порівнює його з планом виробництва.

Звіт про дебіторську заборгованість – показує, які суми винні підприємству його клієнти. Звіт може вказувати, коли очікується платіж, і якщо він прострочений, то на який період часу.

Зведений звіт про рух грошових коштів – показує надходження та використання грошових коштів у розрізі діяльності підприємства.