Аналіз і оцінка використання прибутку. Загальні аспекти аналізу і оцінки використання прибутку

періоді складає 43,60% ((3090,312/7088,55)*100%), а в плановому періоді виплати по цих статтях не здійснюються взагалі. Питома вага премії за виробничі результати у фактичному періоді склала 17,30% ((1226,156/7088,55)*100%), що на 12,6% менше, ніж у плановому періоді;  суми заробітної плати за основним місцем роботи працівників за годину їхнього навчання під година підвищення кваліфікації та оплата відпусток у зв'язку з навчанням  у фактичному періоді склала 0,54% (у плановому періоді не було виплат); і по інших витратах питома вага склала у фактичному періоді 38,57% ((2733,95/7088,55)*100%), що менше планового на 31,53%. Таким чином, незважаючи на те , що в плановому періоді було менше по кількості статей витрат відрахувань на оплату праці, загальна кількість витрат менш, ніж у фактичному періоді  на  1996,96 тис.грн. 

Четвертим етапом аналізу фонду оплати праці є аналіз компенсаційних виплат, що включають:

- винагороди за стаж роботи і вислугу років;

- винагороди за результатами роботи за рік;

- суми підвищеної оплати праці й інші доплати, зв'язані з ліквідацією наслідків аварії на ЧАЕС;

- суми матеріальної допомоги;

- сума наданих трудових і соціальних пільг.

У таблиці 2.9 зробимо розрахунок використання компенсаційних виплат.

Таблиця 2.9 – Використання фонду інших компенсаційних та стимулюючих виплат працівників підприємства, тис.грн.

Якщо порівняти планові і фактичні показники за допомогою розрахунку питомих ваг, одержимо наступні висновки: по першим витратам  фактичне значення питомої ваги складає 5,62% ((191,777/3411,279)*100%), і більше планованого на 0,88%. По другим витратам фактичне значення складає  27,69% ((944,775/3411,279)*100%), що менше планового на 8,32%. Треті витрати по факту склали 0,19% ((6,669/3411,279)*100%) і менше плану на 0,08%. Що стосується четвертих і п'ятих витрат на оплату праці, то їхні питомі ваги по факту  відповідно склали 15,99% ((545,746/3411,279)*100%) і 11,39% ((388,427/3411,279)*100%), що на 0,44% і 1,48% менше планових значень. Інші виплати у фактичному періоді – 39,1% ((1333,886/3411,279)*100%), і більше плану на 9,41%. Таким чином, абсолютне відхилення склало 767,354 тис.грн., а план був перевиконаний на 29,02%, тобто відбулася перевитрата.

Висновки за  другим розділом.

План по балансовому прибутку недовиконаний на 19,808 %, що складає 7756,47 грн. і найбільш питому вагу в складі балансового прибутку має прибуток по реалізації продукції, що збільшився в звітному періоді на 41,188 %, тобто на 12425,995  грн. Також, у звітному періоді підприємство одержало збитки від іншої реалізації  на суму  5328,980 грн. і від інших позареалізаційних доходів та витрат на суму 18956,595 грн. Прибуток у звітному періоді отримано від володіння корпоративними правами і по відсотках до одержання, що складає відповідно 407,835 грн. і 1795,5 грн.

Як свідчать результати аналізу фінансових результатів від реалізації продукції, план по обсягу реалізації продукції перевиконаний на 52,93%. План прибутку перевиконаний в основному за рахунок збільшення обсягу реалізації продукції, що привело до зростання прибутку від реалізації на 15967,657 тис.грн., а також за рахунок підвищення середньореалізаційних цін, що привело до  збільшення прибутку на 4834,204 тис.грн. У зв'язку з підвищенням собівартості продукції прибуток від реалізації став менш на суму 8314,214 тис.грн. Зміна структури товарної продукції в звітному періоді також сприяла скороченню прибутку від реалізації на 61,651 тис.грн.

Аналіз рентабельності діяльності підприємства свідчить, що рівень рентабельності в звітному періоді в порівнянні з планом зменшився на 3,25 %. За рахунок підвищення середньореалізаційних цін рентабельність зросла на 2,17% , а за рахунок збільшення собівартості одиниці виробу – скоротилася на 4,42%. Фактори питомої ваги, а також обсягу реалізації  фактичного впливу на рівень рентабельності не зробили.

Негативний вплив на рівень рентабельності зробив фактор собівартості.

Аналіз витрат фонду заробітної плати виявив, що за рахунок зміни чисельності економія складе 6221,072 тис.грн., а за рахунок зміни середньої заробітної плати перевитрата складе 8765