Роль финансового менеджера в процессе ценообразования на продукцию (работы и услуги) предприятия

Страницы работы

Содержание работы

Д.э.н., профессор В.М.Власова

Роль финансового менеджера в процессе ценообразования на продукцию (работы и услуги) предприятия

Установление цены на новую продукцию, корректировка действующих цен на выпускаемую продукцию, работа по ценам хозяйственных договоров в зависимости от условий их заключения (объемов и сроков поставки, сортности, отсрочки и рассрочки платежа, наличия или отсутствия финансовых санкций и пр.) выступает одним из важных направлений деятельности финансового менеджера.

При установлении цены, как правило, учитываются внутрипроизводственные факторы, определяемые перечнем затрат и возможными рисками брака, и внешние факторы, связанные с рыночными условиями, регулированием государством, форс-мажорными обстоятельства и пр.

При этом цена единицы продукции может быть рассчитана различными методами, имеющими соответствующие положительные и отрицательные стороны.

Метод полных издержек используется в основном при поддержке определения цены на уже выпускаемую продукцию, при распространении условий ценообразования на аналогичную или похожую по качеству и потребительским свойствам продукцию, выпускаемую предприятием.

В соответствии с этим методом цена изделия определяется на основе знания величины полной производственной себестоимости изделия и рентабельности, представляющей собой отношение прибыли к полной себестоимости единицы изделия либо к одному (наиболее весомому) элементу полной производственной себестоимости. Покажем данный расчет на примерах.

Пример 1. Рассчитайте цену-брутто изделия методом полных издержек, если производственная себестоимость изделия равна 5000 руб., а рентабельность составляет 20% по отношению к полной себестоимости. Продукция не является подакцизной. НДС рассчитывается по стандартной ставке.

Зная полную себестоимость и норму прибыли, приходящейся на единицу изделия, определяем его цену-нетто (цена без косвенных налогов) как сумму полной себестоимости и прибыли. Затем определяем цену брутто как цену-нетто, увеличенную на ставку НДС.      

Цн = Сп + Сп * 0,2

Цбр=Цн + Цн * 0,18


где Цн - продажная цена-нетто без учета косвенных налогов, руб.;
Цбр - продажная цена-брутто с учетом косвенных налогов, руб.;
Сп- полная     производственная     себестоимость,     включающая производственные, коммерческие и управленческие расходы на единицу изделия, руб.;

0,2 - по условию ставка рентабельности 20% / 100;

0,18 ставка НДС в долях единицы.

Цн =5000 + 5000 * 0,2 = 6000 руб.

Цбр = 6000 + 6000 * 0,18 = 7080 руб.

Пример 2. Рассчитайте цену-брутто изделия методом полных издержек, если производственная себестоимость изделия равна 7000 руб., а рентабельность составляет 50% по отношению к расходам на оплату труда с отчислениями, приходящимся на единицу продукции и равным 4000 руб. Ставка акциза составляет 100 руб. на единицу произведенной и отгруженной продукции, ставка НДС стандартна.

Отличием здесь выступает база расчета нормы прибыли, поскольку рентабельность дана по отношению к расходам на оплату труда с отчислениями. Соответственно, сумма полной себестоимости и прибыли составит величину цены-нетто. Цена-нетто должна быть увеличена на абсолютную сумму акциза, приходящуюся на единицу продукции, затем определяется цена-брутто, в которой содержится НДС.

Цн = Сп + Рот * 0,5       

Цна = Цн + А                                                                               

                                 Цбр = Цна + Цна * 0,18

где Рот - расходы на оплату труда с отчислениями, руб.;

А - ставка акциза, руб.;

Цна- цена изделия нетто с акцизом, руб.

Цн = 7000 + 4000 * 0,5 = 9000 руб.

Цна = 9000 + 100 = 9100 руб.

Цбр = 9100 + 9100 * 0,18 = 10638 руб.


При обновлении выпуска продукции или освоении новой продукции зачастую предприятие не может обойтись только внутренними финансовыми ресурсами. Как правило, требуются инвестиции в форме привлечения кредитных ресурсов. И при определении цены на единицу очень важно определить ее минимальный уровень, позволяющий рассчитаться за кредитные ресурсы. В таком случае используется метод рентабельности инвестиций.

Для расчета цены единицы продукции методом рентабельности инвестиций необходимо знать по данным бизнес-плана величину запланированного выпуска продукции за анализируемый период, переменные затраты на единицу (удельные переменные затраты), общую сумму постоянных затрат, предполагаемый объем привлечения кредитных ресурсов и проценты за пользование ими.

Полная себестоимость единицы продукции определится как сумма удельных переменных затрат и величины постоянных затрат в расчете на ее единицу. Минимальной прибыли должно хватить на покрытие процентов по взятому кредиту. Цена-нетто будет равна сумме полной себестоимости минимальной прибыли.

Сп = зпер + Зпост / К

П = (Кр * Пкр/ 100)/К

Цмин-н = Сп + П

где зпер - переменные затраты на единицу продукции, руб.;

Зпост - сумма постоянных затрат, руб.;

К - количество единиц выпускаемой продукции, штук;

П - предполагаемая прибыль, руб.;

Пкр - проценты по кредиту, процентов;

Кр - сумма основного долга по кредиту, руб.

Пример 3. Рассчитайте цену изделия методом рентабельности инвестиций, если по бизнес-плану годовой выпуск составляет 40000 единиц, переменные затраты на единицу равны 30 руб., сумма постоянных затрат -800000 руб. Руководство предприятия приняло решение о взятии банковского кредита в сумме 1000000 руб. сроком на один год под 20 процентов годовых. Продукция не подакцизная, ставка НДС 10%.

Сп = 30 + 800000 / 40000 = 50 руб.

П = 100000 * 0,20 / 40000 = 5 руб.

Цмин-н = 50 + 5 = 55 руб.

 Цмин-бр = 55 + 55 * 0,18 = 64,9 руб. Можно принять на уровне 65 руб.

Если на предприятии используется система учета затрат директ-костинг и проводится маржинальный анализ себестоимости и финансовых результатов, то цена изделия может быть рассчитана на основе метода маржинальных издержек и таких его разновидностей, как метод прямых затрат и метод маржинальных издержек на основе расчета сокращенной себестоимости.

Для расчета цены изделия методом маржинальных издержек необходимо знать по бизнес-плану предполагаемый объем выпуска продукции за анализируемый период, переменные затраты на единицу продукции сырья и материалов, а также на оплату труда с отчислениями, сумму постоянных затрат и желаемый уровень прибыли.

Рассчитывается сумма переменных затрат на единицу продукции.

Зпер = Зм + 3Тр                                                '     

Определяется маржинальный доход на единицу продукции. )

                    Дм = Зпост + П

дм = Дм / К

Цн = Зпер+Дм

где зм - переменные затраты сырья и материалов на единицу продукции, руб.;

зтр - переменные затраты на оплату труда с отчислениями, руб.;

Дм - маржинальный доход, руб.;

П - желаемая руководством предприятия величина прибыли, руб.;

дм - маржинальный доход на единицу продукции, руб.

Пример 4. Рассчитайте цену изделия методом маржинальных издержек, если прогнозируемый объем выпуска продукции равен 1000 единиц, переменные затраты на единицу продукции сырья и материалов - 100 руб..

на оплату труда с отчислениями - 80 руб. Сумма постоянных затрат по бизнес-плану составляет 200000 руб., желаемая прибыль равна 400000 руб. Стандартная ставка НДС.


Рассчитывается сумма переменных затрат на единицу продукции.

зпер= 100 + 80= 180 руб.

Определяется маржинальный доход на единицу продукции.

Дм = 200000 + 400000 = 600000

дм = 600000/ 1000 = 600 руб.

Цн = 180 + 600 = 780 руб.

Цбр = 780+ 780 * 0,18 = 920 руб. 40 коп.

Чтобы применить метод прямых затрат для расчета цены изделия, необходимо из бизнес-плана знать в расчете на единицу продукции прямые материальные затраты, прямую заработную плату, переменные накладные расходы, переменные сбытовые и управленческие расходы, объем выпуска продукции. Принимается решение о надбавке на постоянные сбытовые и управленческие расходы и желаемую прибыль в определенном размере себестоимости единицы продукции.

Рассчитывается себестоимость единицы продукции как сумма прямых материальных затрат, затрат на оплату труда и переменных накладных расходов, увеличенная на удельные постоянные накладные расходы и постоянные сбытовые и управленческие расходы. Затем определяется цена-нетто, включающая себестоимость и.желаемую прибыль.

Сп = зм + зтр + зпер су  + Зпост н / К + Зпост су / К

Цн = Сп + Сп * Н

где Н - надбавка в процентном отношении к себестоимости изделия на покрытие желаемой величины прибыли.

Пример 5. Рассчитайте цену-нетто изделия методом прямых затрат, если прямые материальные затраты составляют 60 руб., прямая заработная плата - 40 руб., переменные сбытовые и управленческие расходы - 20 руб. Сумма постоянных накладных расходов равна 70000^.руб., постоянные сбытовые и управленческие расходы - 10000$' руб., количество предполагаемой к выпуску по бизнес-плану продукции равно 10000 единиц. Надбавка на покрытие прибыли составляет 50% полной себестоимости единицы продукции.

Сп = 60 + 40 + 20 +700000 / 10000 + 100000 / 10000 = 60 + 40 + 20 + 70 + 10 = 200 руб.

Цн = 200 + 200 * 0,5 = 300 руб.

Используя метод маржинальных издержек на основе расчета сокращенной себестоимости, необходимо из бизнес-плана знать переменные затраты на единицу продукции, в т.ч.: прямые переменные затраты, прямую заработную плату с отчислениями, переменные накладные расходы, переменные сбытовые и управленческие расходы, а также запланированный уровень надбавки для покрытия постоянных издержек и получения желаемой суммы прибыли.

Смарж = Зм +Зтр + Зпер су     

 Цн = Смарж + Смарж * Нм               

где См - прямая себестоимость единицы продукции, руб.;

Нм - надбавка в процентном отношении к себестоимости изделия на покрытие постоянных накладных расходов и желаемой величины прибыли.

Пример 6. Рассчитайте методом маржинальных издержек на основе расчета сокращенной себестоимости цену-нетто изделия, если по бизнес-плану прямые материальные затраты составляют 60 руб., прямая заработная плата с отчислениями - 40 руб., переменные накладные расходы - 30 руб., переменные сбытовые и управленческие расходы - 20 руб. Надбавка на покрытие постоянных накладных расходов и желаемой прибыли равна 100% от суммы переменных затрат.

Смарж = 60 + 40 + 30 + 20 = 150 руб.

Цн = 150 + 150 = 300 руб.


Похожие материалы

Информация о работе