Первичные учетные документы могут быть изъяты органами дознания и предварит следствия, а также прокуратурой, налоговой, судом на основании их постановления и в соот с законодательством.
Глав бух или лица на то уполномоченные могут снять копии, и согласия соот органов и в их присутствии, на док указ основание изъятия, кем, и дата.
Баланс
Представляет из себя двустороннюю таблицу, 1 – актив, 2 – пассив. Заполняется на основании остатков по счетам бух учета. Сальдо по активным счетам запис в актив баланса. Сальдо по пассивным – пассив баланса. По активно – пассивным – сальдо по дебиту – в актив, по кредиту – в пассив.
Баланс состоит из 5 разделов. Внутри каждого раздела подразделяется на статьи баланса. Итоги актива = итогам пассива баланса – т.к это одна и та же сумма, только отражена в разном разрезе. В активе имущ предприятия по составу и размещению , в пассиве – источники формирования хоз ср-в. При расследовании эк преступлений, изучение баланса дает общую картину работы предприятия. Если за отчетный период валюта баланса резко возросла или резко снизилась, то необходимо выяснить причины колебания. Отраженные в балансе суммы на расчете 70 говорят о невыплаченной з/п.
Учетная политика:
1) Рабочий план счетов
2) Формы первичных учетных документов, кот примен на данном предприятии.
3) Инвентаризация и порядок ее проведения
4) Метод оценки активов предприятия
5) Правила проверки документов
6) Сис-ма контроля
7) Форма учетных регистров
В учетной политике могут найти отражение типичные оценочные показатели:
1) Величина резерва о сомнительных долгах
2) Резерв под снижение стоимости матер производственных запасов
3) Оценка сроков полезного использования основных средств и нематер активов.
При формировании учет политики иногда появ необходимость при определении методов ведения учета выбрать 1 из нескольких допустимых законодат-вом способов.
Учет политика должна обеспеч полноту отраж всех хоз операций последовательно. Вновь созданное предприятие обязано разработать учет политику в теч 90 дней с момента гос регистрации. Изменение в учет политику могут вноситься в случае изменения законодат и др правовых актов, оно должно быть обосновано и вносится с 1.01 от следующего года. При изменении необходимо оценить в денеж оценки степень влияния его на финансовое положение. О решении измен учет политики предприятие должно сообщить в пояснительной записке к годовому отчету.
Учет кассовых операций. – осущ на основании положения ведения кассовых опереций. Утвержден постановлением правит-ва № 18 от 4.10.1993 года. Предприятия всех форм собственности должны хранить ден ср-ва в кассе пределом установленного банком лимита. Сверх установленного лимита в кассе могут находиться деньги полученые для выплаты з/п, пенсии, и др.
Но в течении 3 дней. А в районах крайнего севера до 5 дней. После истечении этого срока ведомости закрываются, невыплачен сумма депонируется и не выданные ден ср-ва сдаются в банк.
Прием наличных денег от населения осущ с примен контрольно кассовых машин. Основными документами по касс операциям являются приходно кассовый ордер, платеж ведомость и касс книга т.д, кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и иметь печать, все приходные и расход документы по кассе, регистрируются в касс книге, кот по оконч дня кассир состав отчет по движению денег. Полученные деньги должны быть оприходованы в кассе в тот же день и использоваться строго по целевому назначению. Вся денеж наличка должна быть сдана в банк. Все приложения должны быть «погашены» штампом. Никакие исправления в касс документах не допускаются. Помещение кассы должно быть изолировано. Иметь надежные двери и запоры. Для большей сохранности двойные двери. Все операции осущ через окошко. Вход посторонним в помещение кассы запрещено. Хранить денж ср-ва не принадлеж данному предприятию не допускается. Они должны храниться в несгораемых сейфах, кот надежно крепятся к строит конструкции. На малых предприятиях где нет должности кассира его обяз-ти исполн главный бухгалтер.
При смене кассира а также в сроки установлен предприятием, в кассе проводится ревизия (внезапно ежемесячно).
При транспортировке ср-в из банка руководитель обязан предоставить кассиру транспортное сред-во и охрану.
Кассиру и др лицам запрещено разглашать суму и маршрут следования. Запрещается след из банка пешком, посещать магазины тд.
Нарушение и злоупотребления в касс операциях. И порядок их проявления.
При ревизия и проверках в первую очередь проводится ревизия кассы, с целью ывявления наличия ден ср-в, цен бумаг, по рез-там составляется акт, проверяется порядок ведения журнала, составление приход и расход документов. Необходимо установить:
1) Не было ли случ расчетов налич ср-вами за ТМЦ сверх установленного лимита (100.000 руб)
2) Все ли документы погашены штампом
3) Пронумерована ли касс книга.
4) Не ведется ли несколько касс книг.
5) Все ли документы подписал глав бухгалтером и руководителем.
6) Есть ли подписи получателей в расход касс ордерах.
7) Все ли расчеты с население осущ с применением контрол касс техники.
8) Нет ли подчет исправлений в документах. На всех ли документах есть номер
9) Не превышает ли остаток денег в кассе установленный лимит
10) Своевременно и в полном ли Vсдаются деньги в расчет счет.
11) Не было ли случаев списания на балансовый счет 20.
Выплата денег подставным лицам – установить факт подлога можно путем сопоставления подписей в документе на выплату денег с его личной подписью.
Неоприходование, неполное, не в тот же день денежных ср-в с полученого расчет счета – для выявлении необходимо сопоставить приходный касс ордер, корешок чека, выписку банка за этот же день. Чек действителен в теч 10 дней.
Умышленное искажение вступит и заключит остатков в отчете кассира – переустановить визуально
Иногда по отчету кассира списываются сумы без приложения документов – установить путем сопоставления каждого документа хоз операции.
Искажение итогов по приходу и расходу в отчете кассира – выяв путем арифметического просчета.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.