Комплексное исследование состава и структуры налоговых платежей, уплачиваемых предприятием (на примере ОАО «Новосибирский металлургический завод им. Кузьмина»)

Остаточная стоимость амортизируемого имущества и полученный убыток переносятся в регистр 020. 

Регистр 030 «Внереализационные доходы» формируется для определения общей суммы внереализационных доходов, учитываемых в качестве доходов отчетного (налогового) периода на основе бухгалтерских документов (оборотных ведомостей) по счету 91.1 «Прочие доходы».

Регистр обеспечивает возможность расшифровки внереализационных доходов по видам в соответствии со статьей 250 НК РФ.

Регистр предназначен для заполнения строк 100, 101, 102 Приложения № 1 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль.

Регистр 040 «Внереализационные расходы» формируется для определения общей суммы внереализационных расходов, учитываемых в качестве расходов отчетного периода на основе бухгалтерских документов (оборотных ведомостей) по счету 91.2 «Прочие расходы».

Регистр обеспечивает возможность расшифровки внереализационных расходов по видам в соответствии со статьей 265 НК РФ.

Регистр предназначен для заполнения строк 200, 201, 202, 203, 300, 301, 302  Приложения № 2 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль.

5.Анализ налогообложения видов деятельности

Основная деятельность.

Доходами от обычных видов деятельности являются: (выписка из «Учетной политики организации для целей бухгалтерского учета» на 2007 год)

- производство проката черных металлов

- производство труб

- производство ленты

- сдача имущества в аренду

- деятельность жилищно-коммунального хозяйства

- услуги от деятельности столовых

- услуги ФОК (физкультурно-оздоровительного комплекса)

- и др.

Доходы от обычных видов деятельности при реализации товаров (работ, услуг) на внутренний рынок и на экспорт учитываются раздельно.

Не указанные выше виды доходов относится к прочим доходам:

Операционные доходы:

- доходы от реализации основных средств и иных активов;

- доходы от реализации ценных бумаг;

- доходы от реализации валюты;

- доходы от реализации покупных услуг;

- доходы от участия в уставных капиталах других организаций;

И другие:

- штрафы, пени за нарушение договоров;

- прибыль прошлых лет;

- активы, полученные безвозмездно;

- курсовые разницы;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности

- и др.

Расходы от обычных видов деятельности:

- сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты и услуги производственного характера, оказываемые сторонними организациями;

- топливо и энергия;

- вспомогательные материалы;

- расходы на оплату труда;

- единый социальный налог;

- амортизация основных средств;

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

- общехозяйственные расходы;

- расходы на продажу.

Не указанные выше виды расходов относятся к прочим расходам:

операционные расходы:

- расходы, связанные с выбытием основных средств и иных активов;

- расходы от реализации ценных бумаг;

- расходы от реализации валюты;

- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

- проценты, уплаченные за пользованием денежными средствами;

- расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций;

- другие расходы.

Внереализационные расходы:

-штрафы, пени за нарушение условий договоров;

- убытки прошлых лет;

- курсовые разницы;

- перечисление средств, связанных с благотворительностью;

- расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдых, развлечения, проведение мероприятий культурно-просветительного характера и т.п.

Расходы будущих периодов:

- стоимость лицензий;

- расходы по оплате отпусков, не относящихся к расходам текущего периода;

- другие расходы, относящиеся к расходам будущих периодов.

Расходы будущих периодов подлежат списанию равномерно в течение периода, к которому они относятся.

Резервы.

Резервы на ремонт основных средств, на оплату отпусков, по сомнительным долгам не создается.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения за 2007 год (выписка из регистров налогового учета, в рублях):

Командировочные сверх лимита 202 600,00

Взносы по страхованию от несчастных случаев 200 084,06

Оплата культурных, спортивных мероприятий 12 791 083,50

Аренда помещений 3 444 632,36

Материальная помощь 987 301,77

Оплата проезда 0,00

Оплата обучения 381 900,00

Благотворительность 832 107,03

Проценты к уплате 8 535 630,53

Затраты по аренде 0,00

Плата за загрязнение окружающей среды 1 679 256,24

Пени, штрафы, перечисляемые в бюджет 557 517,61

Расходы по газете 76 139,25

Инвентаризация 67 913,07

Убытки прошлых лет 1 837 485,05

Ликвидация основных средств 830 814,85

Представительские 180 881, 91

Расходы по МСФО 4 947 317,67

Прочие 14 440 772,73

Итого 51 693 437,63

Расходы уменьшающие доходы от реализации за 2007 год (выписка